Решение по делу № 2А-1378/2023 от 14.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД: 59RS0004-01-2023-000187-97

Дело № 2а-1378/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Дульцевой Л.Ю.,

при секретаре Меновщиковой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании пени в общей сумме <данные изъяты>, начисленных по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере; недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>; пени за неуплату в установленный срок НДФЛ в размере <данные изъяты>; пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговые периоды 2016-2020 годов в общей сумме <данные изъяты>; пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговые периоды 2016-2020 годов в общей сумме <данные изъяты>; пени на неуплату в установленный срок земельного налога за налоговые периоды 2016-2020 годов в общей сумме <данные изъяты>; издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере <данные изъяты>

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик зарегистрирован в реестре адвокатов. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 год в размере <данные изъяты> оплачена в бюджет в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в нарушение законодательства не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация 3-НДФЛ за налоговый период 2021 год, согласно которой им был заявлен к доплате НДФЛ в сумме <данные изъяты> Вместе с тем, НДФЛ за 2021 год уплачен не был. В связи с образовавшейся недоимкой налогоплательщику начислены пени в общей сумме <данные изъяты> Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

На административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. За налоговые периоды 2016-2020 годов был исчислен и предъявлен транспортный налог. В установленные сроки транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговые период 2016-2020 годов составил в общей сумме <данные изъяты> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На административного ответчика зарегистрировано имущество, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен и предъявлен налог за 2016-2020 год. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговые период 2016-2020 годов составил в общей сумме <данные изъяты> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На административного ответчика зарегистрирован земельный участок, в связи с чем налогоплательщику начислен и предъявлен налог за 2016-2020 год. В установленные сроки земельный налог физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога физических лиц за налоговые период 2016-2020 годов составил в общей сумме <данные изъяты>

Мировым судьей вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением возражений, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен судом, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен судом, в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании пояснил, что оплата НДФЛ в сумме <данные изъяты> была произведена своевременно в установленные сроки по реквизитам, которые предоставил налоговый орган. Относительно начисленных пени пояснил, что возможно оплата задолженности была произведена несвоевременно, просит применить положения ст.333 ГК РФ к начисленным пени, также полагает, что пени по налогу на имущество за 2016-2020 не могут быть взысканы, поскольку в удовлетворении требований о взыскании недоимки было отказано.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взноса.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.В судебном заседании установлено, что административный ответчик постановлен учет в качестве адвоката, а также является плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налога (л.д. 38,76).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2015 год в сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2015 в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> (л.д. 72).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2016 год в сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2016 в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> (л.д. 73).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 61,62).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 63-64,65).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 66-67,68).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (л.д. 69-70,71).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, согласно которой им отражен доход в размере <данные изъяты>, заявил налоговый вычет в размере <данные изъяты>, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> (л.д. 77-85).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д. 39,40,41).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы в общей сумме <данные изъяты>; пени по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> (л.д. 42-44,45-57,58).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты>, недоимки по НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> (л.д. 59,60).

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № Ленинского судебного района о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района г.Перми вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д. 7).

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд в течение шести месяцев, после отмены судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Возражая относительно заявленных требований о взыскании НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты>, ФИО1 пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № произведена оплата НДФЛ в сумме <данные изъяты> и ДД.ММ.ГГГГ по платежному поручению № произведена оплата НДФЛ в сумме <данные изъяты> (л.д. 100,101).

В назначении платежа в данных платежных поручениях указано «налог на доходы физических лиц за 2021 год», указан КБК 18№.

Как следует из пояснений налогового органа, в указанных платежных поручениях указан КБК получателя платежа 18№, то есть по виду платежа – «пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем уплаченные суммы учтены в соответствии с данным КБК. Налог на доходы физических лиц подлежал уплате по реквизиту КБК 18№ по виду платежа «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» (л.д.105-108).

В соответствии с п.3 «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Таким образом, поскольку при оформлении платежных документов, налогоплательщиком был указан код бюджетной классификации, относящийся к «пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации», поступившие денежные средства были направлены налоговым органом в счет уплаты пени по налогу на доходы физических лиц (образовалась переплата по пени).

Механизм уточнения платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом) в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений был урегулирован пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Данных о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о допущенной в платежном документе ошибке и уточнении платежа суду не представлено, административный истец на такие обстоятельства также не ссылается.

С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета, в связи с чем сумма переплаты по пеням по НДФЛ в размере <данные изъяты> была учтена на едином налоговом счете и направлена на погашение ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

При таких обстоятельствах, поскольку в платежных документах налогоплательщикам был указан код бюджетной классификации – «пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым и были распределены денежные средства, суд приходит к выводу об отклонении доводов административного ответчика о своевременном погашении НДФЛ за 2021 год, в связи с чем недоимка и пени по НДФЛ за 2021 год подлежит взысканию с ФИО1

Доводы административного ответчика о том, что пени по налогу на имущество за 2016-2020 не могут быть взысканы, поскольку в удовлетворении требований о взыскании недоимки было отказано, также является несостоятельным в силу следующего.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного иска ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>: в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, отказано.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, а также начисленные в связи с неуплатой налога пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, а также начисленные в связи с неуплатой налога пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, отказано.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в виде недоимки в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в виде недоимки в размере <данные изъяты> – отказано.

Таким образом, вышеуказанными судебными актами, налоговому органу отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 год.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что начисление налога на имущество производилось за три объекта: квартира по адресу: <Адрес>, жилой дом по адресу: <Адрес> и квартира по адресу: <Адрес>(л.д. 72,73).

Из расчета сумм пени, включенных в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени за 2015 и 2016 годы по налогу на имущество начислены в связи с несвоевременной уплатой налога, начисленного на следующие объекты – жилой дом по адресу: <Адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты>) и квартира по адресу: <Адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты>) (л.д. 49-59).

В то время как решениями суда по делам №, № налоговому органу отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год, который начислен за квартиру по адресу: <Адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты>).

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № недоимка по налогу на имущество за 2015-2018 годы взыскана судом. Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год, недоимка по транспортному налогу за 2020 год

Также взыскана недоимка по земельному налогу физических лиц за 2016-2018 годы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, за 2020 год недоимка была уплачена налогоплательщиком лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Доводы о возможности применения положений ст.333 ГК РФ о снижении неустойки подлежат отклонению, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации и к возникшим между сторонами правоотношениям положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании недоимки и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере <данные изъяты> (л.д. 88-89).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере <данные изъяты>, подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

пени в размере <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>;

пени в размере <данные изъяты> за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год;

пени в общей сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату в установленный срок транспортного налога физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 год;

пени в общей сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за налоговые период с 2015-2019), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2020 год), за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2020 год;

пени в общей сумме <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за налоговые период с 2016-2018), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2019 год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2020 год) на неуплату в установленный срок земельного налога за налоговые периоды 2016-2020 год;

почтовые расходы в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись Л.Ю. Дульцева

<данные изъяты>

<данные изъяты>