РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец ИФНС России по г. Красногорску Московской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области. Инспекцией на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 16 500 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 189 руб. Налоговое уведомление направлено заказным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ (80525588611272). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов сборов страховых взносов административному ответчику были начислены пени в размере 26 179,81 руб. По истечении срока уплаты административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1486/2024, который отменен 17.07.2024г. на основании возражений налогоплательщика. Обязанность по уплате задолженности в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать задолженность в общей сумме 44 868,81 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 16 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 189 руб., суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете, в размере 26 179,81 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Красногорску Московской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя ФИО4

Представитель ответчика по доверенности ФИО4 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Выслушав объяснения представителя истца, возражения представителя ответчика, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается, что мировым судьей судебного участка №319 Красногорского судебного района Московской области определение об отмене судебного приказа вынесено 17.07.2024 г., административный иск поступил в суд 14.01.2025 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, введу неисполнения в установленный срок обязанности по у плате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговым органом, вынесено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 557 от 08.08.2023 г.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящей на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сально ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, инспекцией на основании сведений представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 16 500 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 2 189 руб.

Налоговое уведомление с расчетом налоговых обязательств № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что оплата налогов в добровольном порядке произведена не была.

В установленный законом срок ФИО1 налоговые обязательства не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 16 500 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 2 189 руб.

Налоговым органом произведен расчет суммы пени, согласно которому сумма начисленных пени составляет 26 179,81 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, явилось основанием для направления налоговым органом требования №4495 от 25.05.2023г.

По истечении срока уплаты налога административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.05.2024 г. мировым судьей судебного участка №319 Красногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1486/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Красногорску Московской области задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №319 Красногорского судебного района Московской области от 17.07.2024 г. судебный приказ №2а-1486/2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Проверив представленные административным истцом расчеты по налогам, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 500 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 189 руб.

Разрешая требования ИФНС России по г. Красногорску Московской области о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам в размере 26 179,81 руб., суд исходит из следующего.

Расчет пени к административному исковому заявлению произведен на 10.01.2024 по формуле: 158 953,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) -132 773,84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26 179,81 руб.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности: решением Красногорского городского суду Московской области от 13.03.2025 по делу №2а-3102/2025 с ФИО6 в пользу ИФНС России по г. Красногорску Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 16 500 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 46744000 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 990 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 133,94 руб. за расчетный период 2021 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 294,46 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Вместе с тем, пени надлежит рассчитать в следующем порядке: на сумму задолженности 19 918,40 руб. за период с 12.08.2023 по 01.12.2023 (112 дней) пени составляют 978,98 руб.

На сумму задолженности 38 607,40 руб. за период со 02.12.2023 по 10.01.2024 (40 дней) пени составляют 803,03 руб.

Таким образом, с административного истца полежат взысканию пени, начисленные на сумму задолженности в ЕНС по состоянию на 10.01.2024 года в размере 1 782,01 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Красногорску Московской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 500 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 189 рублей и пени, начисленные на сумму задолженности в ЕНС по состоянию на 10.01.2024 года в размере 1 782 рубля 01 копейка.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 в части взыскания сумм пени в большем размере - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин