РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 06 мая 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2748/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 Зое ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учётом уточнения требований) к ФИО2 Зое ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по: транспортному налогу за налоговый период 2021 в размере 2 875,29 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 047,28 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2022 в размере 6 576,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 825.71 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,57 руб., налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 6 953.00 руб., земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 103.00 руб.; пеням, начисленным в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 279,80 руб., в общей сумме 22 894,65 руб.

ИФНС России по городу <адрес> в судебное заседание явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, извещено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, поскольку судебную повестку получила ДД.ММ.ГГГГ (РПО 80103108130115).

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и ответчика с учётом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании пункта 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежали в 2021, 2022 годах земельные участки: с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, район Ленинский, налог составил за 2021 год в сумме 34.00 рубля, за 2022 года в сумме 83.00 рубля; земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: 391736, <адрес>, 22, налог составил за 2021 год в сумме 103.00 рубля, за 2022 года в сумме 103 рубля.

ФИО2 также являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес>, мкр. Южный, <адрес>, 24. В 2021 году на данную квартиру начислен налог в размере 4 027 рублей и в 2022 году в размере 4 027 рублей; квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес>, 91. В 2021 году на данную квартиру начислен налог в размере 2 926 рублей и в 2022 году в размере 2 926 рублей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию из органов ГИБДД РФ, по средствам межведомственного электронного взаимодействия ФИО2 в налоговый периоды 2021, 2022 годах являлась владельцем транспортных средств: ССАНГ ЕНГ МУССО, государственный регистрационный знак №, за налоговый период 2021 сумма налога 12 319.00 руб.; ХЕНДЭ СОНАТА, государственный регистрационный знак №, за налоговый период 2021 сумма налога 900.00 руб., за налоговый период 2022 сумма налога 900.00 руб.; Мицубиси Аутлендер, государственный регистрационный знак № за налоговый период 2021 сумма налога 4 760.00 руб., за налоговый период 2022 сумма налога 4 760.00 руб.; Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, за налоговый период 2022 сумма налога 4916.00 руб.

ИФНС России по <адрес> были сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов за налоговый период 2021 года, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов за налоговый период 2022 года.

Кроме того, административным истцом в адрес было направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не погашением задолженности в установленный срок ФИО2 налоговым органом было произведено начисление пеней по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,57 руб., транспортному налогу за налоговый период 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 047.28 руб. Указанные расчёты являются арифметически верными, в связи с чем, указанные пени начислены правомерно.

За взысканием задолженности по налогам, пени административный истец обращался к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес>, исполняющая обязанности мирового судьи судебного участка № домодедовского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1398/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимок по налогам и пени в сумме 37 243, 65 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета предусмотрен статьей 79 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления (пункт 1).

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Доказательств, достоверно подтверждающих уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 825.71 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,57 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 6 953.00 руб., транспортного налога за налоговый период 2021 в размере 2 875.29 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 047.28 руб., транспортного налога за налоговый период 2022 в размере 6 576.00 руб., земельного налога за период 2022 в размере 103.00 руб. ФИО2 не представлено, а те которые ею представлены об этом не свидетельствуют.

Оплаты ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ – 22085 руб. (л.д. 65 – оборот), ДД.ММ.ГГГГ – в размере 103 руб. (л.д. 65 – оборот) к предмету настоящего дела прямого отношения не имеют.

Платеж ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 руб. (л.д. 66) фактически является выборочным и не полным, однако, обязанность налогоплательщика по уплате налога предполагает уплату полностью всей суммы налога, а не какой-либо его части.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлен единый налоговый платеж на сумму 9349 руб. (л.д. 63), ДД.ММ.ГГГГ – 4027 руб. (л.д. 66). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 частично оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2926 руб. (УИН 18№) платёжным поручением № (л.д.65). Данные оплаты были учтены налоговым органом и направлены на погашение имеющейся задолженности в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 НК РФ, что усматривается из представленных скриншотов из программы налогового органа в разделе «структура задолженности», далее «суммы операций».

При таких обстоятельствах, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу денежные средства, что административным истцом правомерно распределены денежные средства на погашение более ранней задолженности, ввиду отсутствия денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При таких данных, учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, подлежат удовлетворению требования административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 825.71 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,57 руб., налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 6 953.00 руб., транспортному налогу за налоговый период 2021 в размере 2 875.29 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 047.28 руб., транспортному налогу за налоговый период 2022 в размере 6 576.00 руб., земельному налогу за период 2022 в размере 103.00 руб., в общей сумме 18 614,85 руб.

По отдельно заявленному в административном иске требованию о взыскании пеней в размере 4 279,80 руб. не представляется возможным установить в связи с не оплатой каких конкретно налогов начислены данные пени, по каким налоговым периодам, отсутствуют сведения о том, были ли оплачены налоги добровольно в установленный законом срок или взысканы в принудительном порядке.

Представленный к заявленному требованию расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Также, неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

ИФНС России по <адрес> к своему заявлению не прикладывает доказательств фактов обращения к мировому судье за вынесением судебных приказов по взысканию недоимок по налогам, в связи с которыми образовалась пеня. При этом именно на налоговом органе, как на административном истце согласно действующему законодательству, лежит обязанность по доказыванию тех обстоятельств, на которые приводятся ссылки в административном иске согласно части 4 статьи 289 КАС РФ.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, в связи с чем, не подлежат удовлетворению требования иска о взыскании требований административного иска о взыскании с ФИО2 пени в размере 4 279,80 руб.

Учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>-рыболов (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, мкр. Южный, <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2021 в размере 2 875,29 и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 047,28 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2022 в размере 6 576,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере 825.71 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,57 руб., налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 6 953.00 руб., земельному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 103.00 руб., в общей сумме 18 614,85 руб.

В удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, начисленным в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 279,80 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 Зои ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Р.П. Захаров