Решение по делу № 2А-673/2023 от 29.06.2023 - о взыскании недоимки по налогу.

Дело № 2а-673/2023

УИД 74RS0010-01-2023-000537-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года село Кизильское

Агаповский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО6 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что ответчик ФИО6 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области. Истцом было установлено, что ФИО6 в 2021 году был получен доход от продажи земельного участка кадастровый № (2/4 доли в праве), расположенного по адресу <адрес>, 3,06 км на север, о чем ФИО6 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, таким образом ФИО6 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана была уплатить налог в сумме 69780 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог ФИО6 в срок не уплачен. Направленное в адрес ответчика требование не исполнено. Просил взыскать с ФИО6 указанную сумму недоимки по налогу.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО6 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что не должна уплачивать налог, поскольку данный земельный участок получен ею по наследству после смерти матери, умершей ДД.ММ.ГГГГ, и отца, умершего ДД.ММ.ГГГГ, она как наследник является собственником земельного участка со дня смерти наследодателей.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Как предусмотрено ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (5 лет).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%) налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 и подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговых баз имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется с учетом кадастровой стоимости объекта, согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО6 в налоговый орган была подана декларация по форме 3-НДФЛ в связи с получением ею дохода от продажи принадлежащего ей недвижимого имущества (т. 1 л.д. 10-12).

В соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 продала принадлежащие ей 2/4 доли в праве на земельный участок кадастровый № категории земель земли сельскохозяйственного назначения для ведения товарного сельхозпроизводства, расположенный по адресу <адрес> в 3,06 км на север от <адрес>.

В соответствии с п. 2 договора указанные 2/4 доли в праве принадлежат ФИО7 на основании свидетельств о праве на наследство по закону и соглашения об определении долей в праве общей долевой собственности от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 3 договора земельный участок оценен в 10000 руб., из которых ФИО6 передано 5000 руб. (т. 1 л. д. 204-207).

Право собственности ФИО6 на указанное имущество зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации отчуждения имущества ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 72-74).

Согласно налоговой декларации ФИО6 получен доход в сумме 1036773 руб. (исходя из кадастровой стоимости земельного участка, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 и доли в праве на земельный участок), ей предоставлен налоговый вычет в сумме 500000 руб., таким образом налоговая база, полученная для целей налогообложения составляет 536773 руб., сумма налога, исчисленного к уплате составила 69780 руб.

Данный расчет налога проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с действующим законодательством исходя из установленной налоговой базы и налоговой ставки 13%.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Данный налог подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО6 налог не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по направлению требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исполнена в установленный законом срок, что подтверждается требованием и сведениями личного кабинета (т. 1 л.д. 17, 19), срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств уплаты ответчиком указанных сумм налога не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на 2022 год) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района с заявлением о взыскании с ФИО6 указанной недоимки по налогу ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО6 отменен ДД.ММ.ГГГГ ( 1 л.д. 59-64), с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом все предусмотренные законодательством сроки истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа и взыскания с ответчика ФИО6 недоимки по налогу в размере 69780 руб.

Доводы ответчика ФИО6 о том, что она не должна платить указанный налог в связи с тем, что данный земельный участок получен ею по наследству после смерти ее родителей и находится в ее собственности более 5 лет, основан на неверном толковании права.

Как следует из материалов наследственного дела № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО1, являющийся отцом ФИО6, наследство после его смерти приняла его супруга ФИО2, являющаяся матерью ФИО6 (т. 1 л.д. 153-168).

После смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ наследство приняла ее дочь ответчик ФИО6

Как следует из материалов наследственного дела, заведенного после смерти ФИО2 (т. 1 л.д. 83-151), при жизни ей на праве собственности принадлежали две земельные доли площадью по 12,2 га каждая по адресу АП «Измайловское», одна из которых была предоставлена ей на основании свидетельства на право собственности на землю серии РФ-ХIII ЧБО-II № (т. 1 л.д. 111-112), вторая предоставлялась ФИО1 на основании свидетельства на право собственности на землю серии РФ-ХIII ЧБО-II № (т. 1 л.д. 124-125) и получена ею как наследницей ФИО1

Нотариусом нотариального округа Кизильского муниципального района ФИО8 после смерти ФИО2 ФИО6 были выданы свидетельства на право собственности на наследство на две земельные доли площадью 12,2 га каждая в земельном участке кадастровый № по адресу <адрес> с/с (т. 2 л.д. 46, 47)

На основании указанных свидетельств, по доверенностям, выданным ФИО6, а так же ФИО3 и ФИО5, их представителем ФИО4 проведены работы по межеванию, формированию и выделу в счет принадлежащих ФИО6, ФИО3 и ФИО5 земельных долей из земельного участка кадастровый № земельного участка кадастровый № и постановке его на кадастровый учет (т. 2 л.д. 1-60).

В соответствии с выпиской из единого государственного реестра недвижимости кадастровый номер земельному участку 74:11:1101005:334 присвоен ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 76-82).

Согласно пункту 1 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).

Пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

В этой связи, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Таким образом право собственности ФИО6 на земельный участок кадастровый № возникло ДД.ММ.ГГГГ и при его продаже ДД.ММ.ГГГГ он находился в ее собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, что влечет обязанность уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с ФИО6 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2293 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО6 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО6, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в сумме 69780 (шестьдесят девять тысяч семьсот восемьдесят) рублей,.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2293 (две тысячи двести девяносто три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ