Решение по делу № 2А-1351/2023 от 16.05.2023

дело № 2а-1351/2023

УИД № 61RS0007-01-2023-000350-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе председательствующего судьи Мельситова И.Н.,

при секретаре Евсеевой В.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №25 по РО Гречка ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с настоящим иском к ответчику, ссылаясь на то, что в соответствии с главами 28,31,32 НК РФ, областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО» №843-ЗС от 10 мая 2012 года, решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06 ноября 2014 года №746 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думы №247 от 24 ноября 2016 года, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно сведений, полученных МИФНС России № 25 по РО в порядке п.4 ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» представило в МИФНС России №25 по РО сведения о полученном ФИО1 доходе в виде суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдением в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом РФ от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О Защите прав потребителей», сумме исчисленного налога и невозможности удержания суммы налога по форме 2НДФЛ. Сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2017 году составила 102 750 рублей, сумма исчисленного налога составила 13 358 рублей.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 17 июля 2018 года.

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» представило в МИФНС России №25 по РО сведения о полученном ФИО1 доходе в виде штрафа суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О Защите прав потребителей», сумме исчисленного налога и невозможности удержания суммы налога по форме 2НДФЛ. Сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2018 году составила 93 000 рублей, сумма исчисленного налога составила 12 090 рублей.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 28 июня 2019 года.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных процентов в полном объеме налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 12 января 2022 года №№, в котором сообщалось ему о задолженности по налогам и пени, а так же предполагалось погасить указанную сумму задолженности.

Однако, требования не исполнено налогоплательщиком в установленный срок, что и послужило основанием для обращения в суд.

Указывая на изложенное административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просил взыскать с Гречка ФИО5 ИНН № пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 458 рублей 90 копеек; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу транспортный налог в размере 13 142 рубля 66 копеек, на общую сумму 15 601 рубль 56 копеек.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, будучи извещенным о дне рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в отсутствии административного истца в порядке ст. 150, 291 КАС РФ

Административный ответчик ФИО1, судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований и просила отказать, указав, что был вынесен судебный приказ, о взыскании недоимки по налогам, с нее взыскивались денежные средства через судебных приставов, через Сбербанк с этого момент прошло, поэтому пени не подлежат взысканию..

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход от источников в Российской Федерации. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №№ от 28 июня 2019 года.

Как следует из искового заявления предметом настоящего административного искового заявление является взыскание

- пени за просрочку обязательства по уплате транспортного налога за 2020 год (в сумме 35 753 рубля) за период с 15 декабря 2021 года по 11 января 2022 года в сумме 252 рубля 76 копеек.

Сумма недоимки взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка №3 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону от 01 июня 2022 года по делу №2а-2358/2022

- пени за просрочку обязательства по уплате транспортного налога за 2017 год (в сумме 67 406 рублей) за период с 04 февраля 2020 года по 08 ноября 2021 года в сумме 3 347 рублей 70 копеек.

Сумма недоимки взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка №3 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону от 17 июля 2019 года по делу №2а-1976/2019

- пени за просрочку обязательства по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 47 224 рубля, за период с 04 февраля 2020 года по 11 января 2022 года в сумме 5 831 рубль 93 копейки

Сумма недоимки взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону от 06 августа 2020 года по делу № 2а-2547/2020.

- пени за просрочку обязательства по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 49 099 рублей за период с 14 декабря 2020 года по 11 января 2022 года в сумме 3 710 рублей 26 копеек.

Сумма недоимки взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г.Ростова-на-Дону от 18 марта 2021 года по делу №2а-616/2021, возбуждено ИП №№

- пени за просрочку обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 13 358 рублей за период с 25 января 2019 года по 24 марта 2020 год в сумме 1 290 рублей 46 копеек.

Сумма недоимки взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17 июля 2019 года по делу № 2а-1976/2019.

Сумма налога оплачена в следующих суммах:

- 07 февраля 2020 года в суммах: 734 рубля 15 копеек; 21 рубль 80 копеек; 7 рублей 28 копеек;

- 21 февраля 2020 год в сумме 6 000 рублей

- 25 марта 2020 год в сумме 6 594 рубля 77 копеек

- пени за просрочку обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год (в сумме 12 090 рублей) за период с 04 февраля 2020 год по 22 октября 2021 год в сумме 1168 рублей 43 копейки.

Сумма недоимки взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка №3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 06 августа 2020 года по делу №2а-2547/2020.

Сумма налога оплачена в следующих суммах:

- 25 марта 2020 года в сумме 85 рублей 35 копеек

- 17 июля 2020 года в сумме 1 479 рублей 71 копейка

- 22 октября 2021 года в сумме 10 524 рубля 94 копейки.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397 и п.1 ст.409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Расчет налога указан в налоговом требовании от 12 января 2022 года № 896.

Однако своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства, налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии в положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате суммы налога, пени и штрафа от 03 августа 2020 года №№ от 03 августа 2020 года, №№ от 01 сентября 2021 года, №№ от 17 июля 2018 года, №№ от 28 июня 2019 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а так же предлагалось погасить указанную сумму задолженности. Однако, требования не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом выполнена обязанность по направлению истцу налогового уведомления и налогового требования в установленный законом срок.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15 августа 2022 года отменен судебный приказ в отношении ФИО1 от 12 июля 2022 года. Исковое заявление в суд направлено поступило в суд 01 февраля 2023 года.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика о том, что сумма недоимки взыскана с нее судебными приказами удерживалась в ходе их исполнения, а с момента наступления обязанности по уплате налога и его взыскания прошло 3 года не может служить основанием для отказа в иске.

Так, в силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Ответчиком не отрицалось, что налоги не были ею уплачены в установленный законом срок. Взыскание данных налогов в приказном производстве, наличие судебных приказов, об отмене которых вопрос не ставился, и которые исполнялись, также подтверждает факт не надлежащего исполнения основной обязанности ответчика по уплате налог в срок, предусмотренный законом и соблюдения истцом срока предъявления требований о взыскании налога.

Следовательно, имеются основания для примирения мер ответственности предусмотренных ст. 75 ГК РФ в виде взыскания пени за несвоевременную уплату налога за период со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Сам размер начисленной пени и период ответчиком не оспаривался.

При таких обстоятельствах, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 25 по Ростовской области к Гречка ФИО6, ИНН № удовлетворить.

Взыскать с Гречка ФИО7 ИНН № в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области недоимку по – по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 2 458 рублей 90 копеек; транспортный налог в размере 13 142 рубля 66 копеек, на общую сумму 15 601 рубль 56 копеек.

Взыскать с Гречка ФИО8 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 624 рубля 06 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме составлено - 30 мая 2023 года.