Решение по делу № 2А-881/2025 от 15.04.2025

УИД 74RS0024-01-2024-007276-92

Дело № 2а-881/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.

при секретаре Богомазовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-881/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС № 32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать пени в сумме <данные изъяты> (л.д. №).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения, обязан уплачивать земельный налог, транспортный налог. Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя № л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля грузового <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); объекта недвижимости – земельного участка площадью № с кадастровым номером №, категории земель – земли населенных пунктов, вид использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), и является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Как предприниматель, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы.

В адрес ответчика были направлены уведомления об уплате налога. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>, по задолженности по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>. С учетом ранее принятых мер взыскания в сумме <данные изъяты> пени составили <данные изъяты>. С учетом внесенной ДД.ММ.ГГГГ оплаты в сумме <данные изъяты> сумма пени составила <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. №).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы, закреплена в ст. 23 и ст.45 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств (л.д. №):

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – автомобиля грузового <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК РФ, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, категории земель – земли населенных пунктов, вид использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль грузовой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № – <данные изъяты>, исчисленный от кадастровой стоимости <данные изъяты>, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль грузовой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № и мощностью двигателя <данные изъяты> л.с. в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером № – <данные изъяты>, исчисленный от кадастровой стоимости <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Расчеты налогов судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.

Согласно сведению ЕГРИП, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» (л.д.№).

В период осуществления деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с ч.2 ст.419 НК РФ.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, и в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлено требование ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – <данные изъяты>, а также об уплате транспортного налога с физических лиц – <данные изъяты>, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>, уплате пени в сумме <данные изъяты> (л.д. №).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. (за вычетом задолженности списанной ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.) (л.д.№):

- на УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

- на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- на ПСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>;

- на страховые взносы ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

- на страховые взносы ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Общая сума пени на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> – за вычетом списанной задолженности). Ранее налоговым органом приняты меры взыскания пени в размере <данные изъяты> (л.д.№).

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа:

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. №);

на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, взыскано <данные изъяты> (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам. Применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, транспортный налог с физических лиц – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов – <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в граница городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. №);

определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. №);

на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, взыскано <данные изъяты> (л.д. №.);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности: <данные изъяты> – транспортный налог и <данные изъяты> – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным налогом, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области пени на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: транспортный налог с физических лиц: <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ.) и пени <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ); зепмельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ.) и пени <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности: <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ.) и пени <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме <данные изъяты> (л.д. №);

определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. №);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ.) и пени <данные изъяты> (<данные изъяты>); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ.) и пени в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ), а всего <данные изъяты> (л.д. №);

определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. №);

на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, взыскано <данные изъяты> (л.д. №);

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу МИФНС России №21 по Челябинской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (л.д. )

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №21 по Челябинской области в связи с пропуском срока обращения в суд отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному по транспортному налогу - 2 <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, задолженности по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. №).

Расчеты заявленных в настоящем иске пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.№).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.№).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника задолженности по налогам: налог на имуществ физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> (л.д. №)

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.№).

Исполнительный лист на основании судебного приказа на исполнение в ФИО6 не поступал (л.д. №).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Поскольку доказательств надлежащей оплаты пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В.Барашева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ