РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Азановой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2754/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Валетову В.К. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что Валетовым В.К. в установленные сроки уплата начисленных налогов и сборов произведена частично. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 09.09.2024 года №, который определением судьи от 20.09.2024 отменен. Просит взыскать с административного ответчика, с учетом уточнений, пени в размере 4 146,56 рублей (с 05.03.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 50 160 рублей; пени в размере 254,94 рублей (с 05.03.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 3 084 рубля; пени в размере 3 015,76 рублей (с 05.03.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 36 481 рубль; пени в размере 2 852,55 рублей (с 05.03.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 2 479 рублей; пени в размере 223,01 рублей (с 05.03.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 6 246 рублей; пени в размере 25,52 рублей (с 05.03.2024 по 05.05.2024), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 771,85 рублей; пени в размере 4 455,40 рублей (с 05.03.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 53 896 рублей; пени в размере 1 561,03 рубля (с 05.03.2024 по 24.05.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 36 135 рублей; пени в размере 572,77 рублей (с 25.05.2024 по 05.08.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 14 512,77 рублей; пени в размере 121,13 рублей (с 05.03.2024 по 24.05.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2 804 рубля; пени в размере 97,33 рублей (с 05.03.2024 по 24.05.2024), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2 253 рубля; пени в размере 183,71 рубля (с 05.03.2024 по 14.03.2024), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 34 445 рублей; пени в размере 105,43 рубля (с 05.03.2024 по 08.03.2024), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842 рубля; пени в размере 46,75 рублей (с 05.03.2024 по 14.03.2024), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании против удовлетворения иска возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Учитывая надлежащее извещение сторон, явку которых суд не признал обязательной, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, возражений, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что Валетов В.К. (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.05.2007 года, регистрационный №. В рассматриваемый период на имя Валетова В.К. были зарегистрированы транспортные средства: легковые автомобили Ауди А4, Мерседес-Бенц Е350, также он являлся собственником объектов недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №; квартиры с кадастровым номером №; жилого дома с кадастровым номером: №; иного строения с кадастровым номером: №; бани с кадастровым номером №. В 2022 году Валетовым В.К. был получен доход в размере 59 332 870 рублей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы при невозможности налогового агента в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании подпунктов 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2022 год в размере - 34 445 рублей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 16.05.2023 года налоговым органом, в соответствии с требованиями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сформировано требование № об уплате Валетовым В.К. задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по транспортному налогу в размере 65 523,73 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 69 259 рублей, 11 225 рублей, 379,41 рублей, 5 464 рублей, 5 318 рублей, земельному налогу в размере 10 841 рубля, налогу на доходы физических лиц в размере 163 273 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 92 937,74 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 032 рублей и пени в размере 49 853,25 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023 года. Требование было направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено 19.05.2023 года.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по уплате транспортного налога за 2021, 2022 год, налога на имущество за 2021, 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем образовались пени заявленные ко взысканию в административном иске.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Судом установлено, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 года № налоговый орган 02.09.2024 года (после подачи предыдущего заявления в 2024 году) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Валетова В.К. задолженности за счет имущества физического лица в размере 17 661,89 рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 661,89 рублей за период с 04.03.2024 по 04.08.2024 года.

09.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа-Югры вынесен судебный приказ № о взыскании с Валетова В.К. в доход соответствующего бюджета задолженности, за счет имущества физического лица в размере 17 661,89 рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17 661,89 рублей за период с 04.03.2024 по 04.08.2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 20.09.2024 года судебный приказ № был отменен. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 21.01.2025 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 года №20-П, Определение от 08.02.2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что 11.03.2024 года налоговый орган обращался в Нижневартовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с Валетова В.К., в том числе, задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 53 896 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 804 рублей, в размере 36 135 рублей, в размере 2 253 рублей; земельному налогу за 2021 год в размере 5 679 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; пени в размере 37 159,02 рублей за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года; пени в размере 33 162,68 рублей за период со 02.02.2021 года по 31.12.2022 года; возбуждено административное дело №.

Вступившим в законную силу решением Нижневартовского городского суда от 11.10.2024 года по административному делу № требования налогового органа к Валетову В.К. удовлетворены частично, с Валетова В.К. в доход соответствующего бюджета взысканы пени в размере 27 487,12 рублей за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, пени в размере 19 604,24 рублей за период со 02.02.2021 по 31.12.2022 года, начисленные на недоимку по налогам в сумме 100 767 рублей.

Из вышеуказанного решения суда следует, что в требовании от 16.05.2023 года выставлены претензии по оплате налоговой задолженности на сумму 447 253,38 рублей, из которых в том числе задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование истекшие до 01.01.2023 года в сумме 92 937 рублей. Согласно чекам квитанциям ПАО Сбербанк по требованию от 16.05.2024 года № с Валетова В.К. 01.02.2024 года удержано – 141 068,58 рублей, 15.02.2024 - 140 993,34 рубля, 03.05.2024 – 77 716,92 рублей, всего удержано 359 778,84 рублей. Учитывая разницу между суммой страховых взносов выставленных в требовании № 985, которые Валетов В.К. платить не должен и суммой взысканной с него Сбербанком по внесудебному требованию налоговой, суд пришел к выводу, что задолженность по требованию № погашена и оснований для удовлетворения этой части исковых требований не имеется.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год после 03.05.2024 года не имеется.

Согласно общедоступным сведениям Единого государственного реестра адвокатов на официальном сайте Министерства юстиции Российской Федерации, по состоянию на 16.07.2025 года статус адвоката Валетова В.К. приостановлен.

Как следует из сообщения о рассмотрении заявления об освобождении от уплаты страховых взносов от 14.03.2024 года №, Валетов В.К. освобожден от уплаты страховых взносов с 07.07.2020 года по 31.12.2023 года – код освобождения АДВ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Вышеуказанные доводы подтверждаются Письмом ФНС России от 23.01.2020 года № БС-4-11/965@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формирования обязательств по страховым взносам».

С учетом вышеизложенного, Валетов В.К. освобожден от уплаты основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в связи с чем отсутствуют основания для начисления и взыскания пени на указанные задолженности; заявленные налоговым органом требования о взыскании пени в размере 183,71 рубля (с 05.03.2024 по 14.03.2024), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 34 445 рублей; пени в размере 105,43 рубля (с 05.03.2024 по 08.03.2024), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842 рубля; пени в размере 46,75 рублей (с 05.03.2024 по 14.03.2024), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 8 766 рублей, удовлетворению не подлежат.

Также в судебном заседании установлено, что 18.10.2024 года налоговый орган обращался в Нижневартовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с Валетова В.К. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 50 160 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 044 рублей; земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 6 246 рублей, а также пени в размере 1 798,73 рублей за период со 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 1 457,53 рублей за период со 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 216,53 рублей за период со 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год; пени в размере 9 846,73 рублей за период со 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, всего 111 769,52 рублей; возбуждено административное дело №).

Решением Нижневартовского городского суда от 15.01.2025 года по административному делу № требования налогового органа к Валетову В.К. удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 29.04.2025 года решение Нижневартовского городского суда от 15.01.2025 года по административному делу № изменено в части разрешения административных исковых требований о взыскании пеней, указания общей величины налоговой задолженности и распределения судебных расходов. С Валетова В.К. в доход соответствующего бюджета взысканы пени в размере 210,22 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 250,80 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 216,53 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год; пени в размере 1 275,97 рублей за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании пеней отказано. Уменьшен размер общей величины налоговой задолженности и размер государственной пошлины, подлежащих взысканию с Валетова В.К. В остальной части указанное решение суда было оставлено без изменения.

Поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2022 год в размере 50 160 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 044 рублей (3 084 рубля, 36 481 рубль, 2 479 рублей), земельного налога за 2022 год в размере 6 246 рублей налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом правомерно осуществлено начисление пени на данную недоимку. Учитывая, что административным истцом соблюден срок и порядок взыскания с Валетова В.К. задолженности по пени, начисленной на указанную задолженность, административные исковые требования налогового органа в данной части являются обоснованными.

В ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год была погашена Валетовым В.К. 05.05.2024 года. В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 25,52 рублей за период с 05.03.2024 года по 05.05.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 771,85 рубль.

При таких обстоятельствах, процедура и порядок принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени не пропущен, доводы о пропуске налоговым органом срока исковой давности являются несостоятельными.

Вместе с тем, проверив правильность произведенного налоговым органом расчета сумм пеней, суд признает его арифметически неверным.

Как подтверждается материалами дела, заявленные по настоящему делу исковые требования, а также соблюдение порядка принудительного взыскания заявленных по настоящему делу сумм задолженности по пени, основаны на вышеуказанном судебном приказе мирового судьи от 12.04.2024 года, которым, в частности были удовлетворены требования налогового органа о взыскании пени за период по 04.08.2024 года, в связи с чем судом произведен свой расчет пени, в соответствии с которым с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 год; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022 год, в пределах заявленных административным истцом требований.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Валетову В.К. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Валетова В.К., <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени в размере 4 116,46 рублей за период с 05.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 50 160 рублей;

пени в размере 253,09 рублей за период с 05.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 3 084 рубля;

пени в размере 2 993,87 рублей за период с 05.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 36 481 рубль;

пени в размере 203,44 рублей за период с 05.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год на сумму 2 479 рублей;

пени в размере 223,01 рублей за период с 05.03.2024 года по 04.08.2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год на сумму 6 246 рублей;

пени в размере 25,52 рублей за период с 05.03.2024 года по 05.05.2024 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 771,85 рублей;

пени в размере 1 724,67 рублей с 05.03.2024 по 03.05.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 53 896 рублей;

пени в размере 1 156,32 рубля с 05.03.2024 по 03.05.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 36 135 рублей;

пени в размере 89,73 рублей с 05.03.2024 по 03.05.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2 804 рубля;

пени в размере 72,10 рублей с 05.03.2024 по 03.05.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 2 253 рубля, всего взыскать 10 858,21 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Валетову В.К. - отказать.

Взыскать с Валетова В.К., <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО – Югры

в материалах дела №2а-2754/2025