УИД 61RS0019-01-2022-007365-12

Судья: Власова О.А. Дело № 33а-12500/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Авиловой Е.О.,

судей: Утемишевой А.Р., Новиковой И.В.,

при секретаре: Ткачеве Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 20 марта 2023 года.

Заслушав доклад судьи Утемишевой А.Р., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и транспортного средства Пежо 206, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Как утверждал административный истец, инспекцией налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 183 рублей, за 2018 год в размере 198 рублей, за 2019 год в размере 213 рублей и за 2020 год в размере 228 рублей, а также транспортного налога за 2020 год в размере 50 рублей, о чем в его адрес направлены соответствующие налоговые уведомления.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате суммы налогов административным ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом начислены пени, и в адрес ФИО1 направлены требования № 39076 от 21 июня 2019 года, № 62447 от 25 декабря 2019 года, № 3740 от 15 января 2020 года, № 55482 от 08 июля 2020 года, № 74955 от 18 декабря 2020 года и № 50427 от 15 декабря 2021 года, которые также оставлены административным ответчиком без исполнения.

15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-8-1884/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 25 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 183 рублей и пени в размере 24,28 рублей, за 2018 год в размере 198 рублей и пени в размере 8,43 рублей, за 2019 год в размере 213 рублей и пени в размере 0,48 рублей, за 2020 год в размере 228 рублей и пени в размере 0,74 рублей, а также недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 50 рублей и пени в размере 0,16 рублей, а всего – 906,09 рублей.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 20 марта 2023 года с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 183 рублей и пени в размере 24,28 рублей, за 2018 год в размере 198 рублей и пени в размере 8,43 рублей, за 2019 год в размере 213 рублей и пени в размере 0,48 рублей, за 2020 год в размере 228 рублей и пени в размере 0,74 рублей, а также недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 50 рублей и пени в размере 0,16 рублей, а всего – 906,09 рублей.

Этим же решением суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе представитель ФИО1 – ФИО2, считая решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания задолженности по налогам.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам полагает, что отсутствуют основания, предусмотренные положениями статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), для отмены решения суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 362 НК Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что ФИО1 с 19 апреля 2005 года является собственником квартиры по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Также ФИО1 является собственником транспортного средства Пежо 206, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 7959785 от 24 июня 2018 года, согласно которому налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 183 рублей, который необходимо уплатить не позднее 03 декабря 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № 5243160 от 28 июня 2019 года налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 рублей, который необходимо уплатить не позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 15497315 от 03 августа 2020 года налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 213 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 33080007 от 01 сентября 2021 года налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 228 рублей и транспортного налога за 2020 год в размере 50 рублей, который необходимо уплатить не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с тем, что уплата налогов не была произведена в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 39076 от 21 июня 2019 года, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 183 рублей и пени в размере 9,37 рублей. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 22 августа 2019 года.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 62447 от 25 декабря 2019 года, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 198 рублей и пени в размере 0,93 рублей. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 28 января 2020 года.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 3740 от 15 января 2020 года, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 183 рублей и пени в размере 9,64 рублей. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 18 февраля 2020 года.

Согласно требованию № 55482 от 08 июля 2020 года ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 183 рублей и пени в размере 12,77 рублей. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 24 ноября 2020 года.

Согласно требованию № 74955 от 18 декабря 2020 года ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 213 рублей и пени в размере 0,48 рублей. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 19 января 2021 года.

Согласно требованию № 50427 от 15 декабря 2021 года ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 228 рублей и пени в размере 0,74 рублей, по транспортному налогу в размере 50 рублей и пени в размере 0,16 рублей. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 26 января 2022 года.

Поскольку указанная задолженность по налогам и пени не была погашена, 15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-8-1884/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 50 рублей и пени в размере 0,16 рублей и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 822 рублей и пени в размере 33,93 рублей, а всего – 906,09 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд первой инстанции исходил из установленного неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате суммы задолженности по налогам, расчет которых был признан судом арифметически верным и произведенным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При этом, суд первой инстанции правомерно признал, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и по транспортному налогу за 2020 год.

С указанными выводами следует согласиться, поскольку суд первой инстанции с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда по существу рассмотренного административного дела основаны на представленных в дело доказательствах, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно.

Утверждения заявителя в апелляционной жалобе о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налогам являлись предметом подробного исследования и оценки суда первой инстанции, который по мотивам, изложенным в обжалуемом судебном акте, признал процедуру взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам соблюденной.

Оснований не согласиться с мотивами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется.

Так, в силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По правилу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку сумма, подлежащая к взысканию с ФИО1, не превышает 10 000 рублей, а самым ранним требованием, направленным в адрес налогоплательщика, являлось требование № 39076 от 21 июня 2019 года со сроком его исполнения - 22 августа 2019 года, инспекция должна была обратиться за взысканием спорной суммы задолженности к мировому судье не позднее 22 февраля 2023 года.

Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 09 ноября 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

15 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-8-1884/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 19 декабря 2022 года.

Таким образом, следует признать, что налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права, и сводятся фактически к несогласию с той оценкой, которую исследованным по делу доказательствам дал суд первой инстанции, в связи с чем, не могут повлечь его отмену.

Иное толкование заявителем апелляционной жалобы норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора по существу, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 20 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Е.О.Авилова

Судьи: А.Р. Утемишева

И.В.Новикова

Мотивированное апелляционное определение составлено 9 августа 2023 года.