Решение по делу № 2А-4407/2023 от 29.06.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4407/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры) и транспортного средства. В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2685,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2791,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2861,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2208,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 5490,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 5490,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5490,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество и транспортный налог в установленный законом срок ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 40,64 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 42,65 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 31,61 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 7,73 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 83,08 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 83,90 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 60,66 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 19,22 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021. Кроме того, сумма налога на имущество за 2015 год уплачена ответчиком 02.03.2017, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 48,11 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017. В адрес ответчика по почте направлены требования об уплате налогов и пени. В добровольном порядке в установленный в требовании срок налоги и пени ответчиком не уплачены. Мировым судьей № судебного участка ... и ... по заявлению налогового органа выданы судебные приказы №а-№ взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, которые отменены определениями мирового судьи от ** и от **. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2685,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2791,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2861,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2208,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 48,11 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.217, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 40,64 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 42,65 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 31,61 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 7,73 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, транспортный налог за 2018 год в размере 5490,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 5490,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5490,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 83,08 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 83,90 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 60,66 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 19,22 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС №21 по Иркутской области. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... ...

Кроме того, в 2017-2020 годы за ФИО1 в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство Мицубиши Паджеро регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 180 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по ..., выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 2154,00 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 2685,00 руб., налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 2791,00 руб., налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 2861,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 2208,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 5490,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 5490,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5490,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5490,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление №93499814 от 06.08.2016 о необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год; налоговое уведомление №11810249 от 24.06.2018 о необходимости уплаты налогов за 2017 год, налоговое уведомление №19258583 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 год, налоговое уведомление №46293337 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год, налоговое уведомление №51997198 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налогов за 2020 год.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 48,11 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 40,64 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 42,65 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 31,61 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 7,73 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 83,08 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 83,90 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 60,66 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 19,22 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в адрес ответчика по почте направлено требование №6787 от 07.02.2017 об уплате налога на имущество и пени за 2015 год со сроком исполнения до 04.04.2017, требование №2075 от 01.02.2019 об уплате налогов и пени за 2017 год со сроком исполнения до 19.03.2019, требование №5027 от 14.02.2020 об уплате налогов и пени за 2018 со сроком исполнения до 31.03.2020, требование 380106031 от 18.02.2021 об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до 06.04.2021, требование №380194655 от 16.12.2021 об уплате налогов и пени за 2020 год со сроком исполнения до 08.02.2022.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в установленный в требованиях срок в полном объеме не уплачена. Налог на имущество за 2015 год уплачен ФИО1 **.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой ответчиком налогов и пени за 2015- 2020 годы в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2015-2017 годы.

Поскольку по состоянию на 01.02.2019 размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №2075 от 01.02.2019, то есть с 20.03.2019 (20.03.2019+6 месяцев = 20.09.2019).

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась 23.09.2019 (21-22 сентября 2019 выходные дни).

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 25.11.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Кроме того, 20.07.2020 мировым судьей судебного участка №29 г. Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2018 год.

Поскольку по состоянию на 14.02.2020 размер недоимки по налогам превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №5027 от 14.02.2020, то есть с 01.04.2020 (01.04.2020+6 месяцев = 01.10.2020).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.07.2020.

Кроме того, 25.05.2022 мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2019-2020 годы.

Поскольку по состоянию на 16.12.2021 размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380194655 от 16.12.2021, то есть с 09.02.2022 (09.02.2022+6 месяцев = 09.08.2022).

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 22.11.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (22.11.2022 и 25.11.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 12.05.2023 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Представитель истца представил письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций за 2015-2017 годы, с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, с учетом незначительности пропуска указанного срока (1 день), и учитывая дальнейшее обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании сборов и пеней в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, имеются основания для восстановления срока для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и удовлетворения соответствующего ходатайства Инспекции о его восстановлении, заявленного в письменных пояснениях.

Принимая во внимание обоснованность заявленных исковых требований о взыскании задолженности по обязательным платежам, отсутствие доказательств своевременной и полной уплаты налогов и пени, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 1022,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... ... в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2685,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2791,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2861,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2208,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2015 год в размере 48,11 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.217, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2017 год в размере 40,64 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 42,65 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 31,61 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 7,73 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, транспортный налог за 2018 год в размере 5490,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 5490,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5490,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 83,08 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 83,90 руб. за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 60,66 руб. за период с 02.12.2020 по 17.02.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 19,22 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1022,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение составлено 07.07.2023.