Решение по делу № 2А-5149/2023 от 25.07.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

к делу №2а-5149/2023

УИД 23RS0031-01-2023-004723-23

категория дела - 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Рысина А.Ю.,

при секретаре Харченко Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет,

установил:

ИФНС России № по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на доходы физических лиц. По данным лицевого счета налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет. Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена.

На основании требований представитель ИФНС России № по г. Краснодару просит суд признать уважительной причину пропуска подачи административного искового заявления о взыскании налогов, поскольку она является объективной, так как определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом Инспекции вх.№П/09102, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в соответствующий бюджет в размере 78 079,43 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц: по виду платежа «пеня» в размере 72 088.18 руб., пени (2015) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2018) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2019) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2020) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: по виду платежа «пеня» в размере 5 571.36 руб., пени (2018) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 414.38 руб. по виду платежа «пеня», пени (2016) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2017) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2018) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2019) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,пени (2020) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №: в размере 5.51 руб. по виду платежа «пеня»:, пени (2014) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. пени (2016) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени (2017) начисленная с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по г. Краснодару не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, предоставил суду в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском срока.

Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно требованиям ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для начисления пени.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налога и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Согласно данным Инспекции полученных от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, ФИО1 в 2014-2020 являлся владельцем земельных участков расположенных по адресу: №; ОКТМО № код ИФНС №01,<адрес> н Первомаец снт, 4 <адрес>. 421, 23:№; ОКТМО № код ИФНС №,23, Абинский р- н, Мингрельская ст-<адрес>. 25.

В соответствии с гл. 31 НК РФ «Земельный налог», ФИО1 был исчислен земельный налог, за 2015 – 1382 руб., 2016 – 1658 руб., 2017 – 1658 руб., 2018 – 1378 руб., 2019 – 1378 руб., 2020 – 1169 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ N 639-K3 "О транспортном налоге на территории Краснодарского края") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

На основании этих сведений Инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы. В уведомлении указана вся информация, использованная для исчисления налога, - марка машины, мощность, срок владения, ставка налога, сумма льготы. Кроме того, при наличии указывается переплата или задолженность прошлых лет.

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным Инспекции полученных от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 в 2015-2020 гг. являлся владельцем следующих транспортных средств: №; №; ОКТМО 03701000; код ИФНС 2308, MERCEDES-BENZ Е-500; №; ОКТМО №; код ИФНС 2308, ВА321213; С021РН23; ОКТМО 03701000; код ИФНС 2308, LEXUS GS300; №; ОКТМО 03701000; код ИФНС 2308, ВА32103; №; ОКТМО 03701000; код ИФНС 2308, №; №; ОКТМО №; код ИФНС 2308.

В соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и ст. 2 Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-K3, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 67 689 руб.. за 2018 – 110 756 руб., за 2019 – 166 399 руб., за 2020 – 184 477,62 руб.Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии со ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).Сумма налога начисленная ответчику за 2018 года составляет 32 500 рублей.Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № ОТ ДД.ММ.ГГГГ.Однако данные налоговые уведомления в срок исполнены не были. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.В порядке ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование № от 05.04.20221 об уплате задолженности по имущественным налогам и пени, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере 89 559 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Однако в установленный срок обязанность налогоплательщика не исполнена.

В соответствии с положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным актом.

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пени в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с аб. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которого требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с налоговым требованием от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности по пени в размере 89 559 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением на вынесение судебного приказа с целью взыскания с ФИО1 задолженности в размере 88 233,34 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3361/30-22 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 88 233,34 руб.

В связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, Мировой судья судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, по правилам ст. 48 Налогового кодекса РФ, административный истец имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа), тогда как административный иск был подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом, в материалы дела не представлено доказательств существования каких-либо уважительных причин, препятствовавших административному истцу обратиться в суд с названным заявлением в установленные законом сроки.

В иске инспекция ссылается на тот факт, что в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем считает срок не пропущенным. Однако суд согласиться с позицией инспекции не может, так как согласно предоставленным в материалы документов копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес инспекции ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Указанный срок пропущен без уважительных причин, доказательств обратного, истцом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено и на таковые налоговый орган не ссылается.

Пропуск же этого срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном иске сумм задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что судом установлено обращение в суд с административным иском за пределами исковой давности, в удовлетворении иска необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Председательствующий: А.Ю. Рысин