УИД 74RS0032-01-2022-009825-57

Дело № 2а-283/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2023 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,

при секретаре Щукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области (далее - МИФНС № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 98 153 руб. 41 коп., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 98 049 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество в сумме 104 руб. 25 коп.

В обоснование заявленных требований МИФНС № 23 указала, что решением Миасского городского суда от 28.04.2022 г. с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за ДАТА в сумме 940 115,74 руб. (с учетом частичной оплаты и зачетов), соответствующие штрафы и пени. Апелляционным определением Челябинского областного суда от 16.08.2022г. решение Миасского городского суда отменено, с ФИО1 взыскан НДФЛ за ДАТА в сумме 901 115,64 руб., пени в сумме 83 639,53 руб. за период с ДАТА по ДАТА, пени в сумме 22 100,15 руб. за период с ДАТА по ДАТА, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 50 649,70 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 75 974,50 руб., налог на доходы физических лиц за ДАТА уменьшился на 39 000 руб. В связи с неуплатой НДФЛ за ДАТА, с учетом частичного погашения НДФЛ и уменьшения НДФЛ по апелляционному определению Судебной коллегии Челябинского областного суда от 16.08.2022 г., ФИО1 начислены пени: в сумме 6170,82 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 421,36 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 26702,23 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 9251,64 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 10777,77 руб. за период с ДАТА по ДАТА, в сумме 44 725,34 руб. за период с ДАТА по ДАТА Кроме того, по данным, предоставленным регистрирующим органом, ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДАТА ФИО1 начислены пени в сумме 104,25 руб. за период со ДАТА по ДАТА В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате пени по налогам, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, сумма задолженности по пени не уплачена (л.д. 3-4).

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ установлен объект налогообложения налогом на доходы физических лиц. Им признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Как установлено судом и следует из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России № 23 от ДАТА НОМЕР ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен НДФЛ за ДАТА в размере 2 447 120 руб., пени в размере 202 050,55 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 122 356 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 183 534 руб. (л.д. 15-17).

Решением УФНС России по Челябинской области от ДАТА НОМЕР, решение Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области от ДАТА НОМЕР о привлечении ФИО1 отменено, принято новое решение, которым ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 начислен НДФЛ за ДАТА в размере 1 051 994 руб., пени в размере 86 859,64 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 52 600 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 78 899 руб.

28 апреля 2022 года Миасским городским судом Челябинской области вынесено решение по административному делу № 2а-1303/2022, в соответствии с которым административные исковые требования МИФНС № 23 по Челябинской области удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за ДАТА, пени и штраф на сумму 1 181 425,38 руб. из них: НДФЛ за ДАТА в сумме 940 115,74 руб., пени в сумме 109 810,64 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 52 600 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 78 899 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 14107,13 руб. (л.д. 30-33).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 16 августа 2022 года решение Миасского городского суда Челябинской области от 28 апреля 2022 года изменено: с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Челябинской области взыскана недоимка по НДФЛ за ДАТА в размере 901 115,64 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 83 639,53 руб., пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 22 100,15 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 50 649,70 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 75 974,50 руб., всего взыскано 1 133 479,50 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 13 867,40 руб. Апелляционная жалоба административного ответчика ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д. 34-38).

Судом апелляционной инстанции установлено, что задолженность по НДФЛ за ДАТА ФИО1 была частично погашена: ДАТА в размере – 21 559,26 руб.; ДАТА – 15 руб.; ДАТА – 36 000 руб.; ДАТА – 10 000 руб.; ДАТА в сумме 30 732 руб. и 13 572 руб.

В соответствии с п.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой НДФЛ за ДАТА в полном объеме ФИО1 начислены пени в общей сумме 98 049,16 руб., в том числе: 6170,82 руб. за период с ДАТА по ДАТА; 421,36 руб. за период с ДАТА по ДАТА; 26702,23 руб. за период с ДАТА по ДАТА; 9251,64 руб. за период с ДАТА по ДАТА; 10777,77 руб. за период с ДАТА по ДАТА; 44 725,34 руб. за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 7-12).

Расчет пени по НДФЛ на сумму 98 049,16 руб., представленный административным истцом, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признается правильным, контррасчет ответчиком не предоставлен.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

По сведениям регистрирующих органов в ДАТА с ДАТА ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д. 29).

Налог на имущество за ДАТА составил 2 431 руб. Указанная сумма уплачена налогоплательщиком несвоевременно ДАТА (л.д. 14 оборот), в связи с чем, ФИО1 начислены пени в сумме 104,25 руб. за период со ДАТА по ДАТА (л.д. 13).

Расчет пени по налогу на имущество на сумму 104,25 руб., представленный административным истцом, не оспорен административным ответчиком, проверен судом и признается правильным, контррасчет ответчиком не предоставлен.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 23 в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени по НДФЛ в сумме 102 096,14 руб., а также пени по налогу на имущество в сумме 104,25 руб. (л.д. 5)

Требование об уплате задолженности направлено ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ДАТА (л.д. 6, 46 оборот), до настоящего времени в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

09 сентября 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 г. Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени о НДФЛ за ДАТА в сумме 102 096,14 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 104,25 руб. (л.д. 40).

Определением того же мирового судьи от 19 сентября 2022 г. отменен судебный приказ от 16 сентября 2022 г. о взыскании с ФИО1 указанных сумм (л.д. 43).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14 ноября 2022 г. (л.д. 27).

Таким образом, процессуальный срок при обращении в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени указанные суммы задолженности по пени по НДФЛ и по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашены.

Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения иска в полном объеме и взыскании с ФИО1 в бюджет задолженности по пени на общую сумму 98 153 руб. 41 коп., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 98 049,16 руб., пени по налогу на имущество в сумме 104,25 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 144,60 руб., предусмотренная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (800 + ((98 153,41 – 20 000)* 3) / 100).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в ..., ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет №03100643000000018500 ИНН <***> КПП 770801001 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 задолженность:

- по пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 98 049 рублей 16 копеек;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в сумме 104 рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 144 (три тысячи сто сорок четыре) рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение суда составлено 08 февраля 2023 года.