Решение по делу № 2А-79/2023 от 26.04.2023

Дело №а-79/2023

УИД: 28RS0010-01-2023-000085-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе судьи Леоновой К.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик ФИО5 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за полученный доход физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ.

30.04.2020 ФИО5 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с исчисленной суммой к уплате 1560,0 рублей.

30.04.2022 года ФИО5 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленной суммой к уплате в размере 5720,0 рублей.

За период с 01.01.2018 года по 31.12.2020 года налогоплательщик владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 61,8 кв.м., дата регистрации права 08.03.2010. В связи с этим, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, за период с 01.01.2017 года по 31.12.2020 года владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 08.03.2010. В связи с этим, на основании положений ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Руководствуясь положениями ч.ч. 2,3 ст.52, ст.408 НК РФ ч.ч. 2,3 ст. 52, ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил налог в отношении недвижимого имущества за 2019-2020 г.г. в размере 1584,00 рублей, в отношении земельного участка за 2019-2020 г.г. в размере 4648,93 рублей.

В соответствии ч ч.ч. 1,4 ст. 397, ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают имущественный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчислив указанные суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 22.08.2018 № 50950774, от 25.07.2019 № 52628414, от 03.08.2020 №1381696, от 01.09.2021 № 4579802, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

Однако в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена пеня в размере 193,49 рублей, в том числе: по земельному налогу в размере 97,55 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 95,94 рублей.

Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 29.06.2020 № 22895, от 20.07.2020 №43271, от 11.01.2021 № 1204, от 13.01.2021 № 2798, от 16.12.2021 № 24049, от 21.07.2022 № 10175, в которых сообщалось о наличии задолженности.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 04.10.2022 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО5 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 13 706 рублей 42 копеек: из них 1584 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пеню по налогу на имущество в размере 35 рублей 30 копеек; 1214 рублей 93 копеек - задолженность по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 20 рублей 05 копеек; 1560 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пеню по налогу в размере 60 рублей 64 копеек; 5720 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; 3434 рублей - задолженность по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 77 рублей 50 копеек.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности за 2019-2020 гг. по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, за 2019, 2021 гг. – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 7 ч. 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (ч. 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4).

Как следует из материалов дела, ФИО5 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени №43271 от 20.07.2020 г., №10175 от 21.07.2022 г., №22895 от 29.06.2020.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, выше перечисленные требования налогоплательщиком добровольно не исполнены, задолженность не погашена.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартира (п.2 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч. 3 - 5 ст. 75 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, ФИО5 на праве собственности в 2019-2020г.г. принадлежали:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 61,8 кв.м., дата регистрации права 08.03.2010,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 08.03.2010.

Из налоговых уведомлений от 22.08.2018 № 50950774, от 25.07.2019 № 52628414, от 03.08.2020 №1381696, от 01.09.2021 № 4579802, следует, что ФИО5, являясь плательщиком налогов, должна была уплатить за 2017 год земельный налог в размере 2309 рублей, налог на имущество физических лиц – 792 рубля, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год – 1560 рублей; за 2018 год земельный налог в размере 399 рублей, налог на имущество физических лиц – 792 рубля, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год – 1560 рублей; за 2019 год земельный налог в размере 683 рублей, налог на имущество физических лиц – 792 рубля; за 2020 год земельный налог в размере 532 рублей, налог на имущество физических лиц – 792 рубля, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год – 5200 рублей.

Соответственно данные суммы подлежали уплате. Однако налогоплательщиком сумма налогов до настоящего времени не уплачены в полном объёме.

В связи с изложенным, налоговым органом ФИО5 были выставлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 29.06.2020 № 22895, от 20.07.2020 №43271, от 11.01.2021 № 1204, от 13.01.2021 № 2798, от 16.12.2021 № 24049, от 21.07.2022 № 10175, которые были направлены в личный кабинет налогоплательщику.

Согласно расшифровке задолженности, за ФИО5 числится недоимка по налогам в размере 193,49 рублей, в том числе: 60,64 рублей по налогу на доходы физических лиц (0,94 рублей за 2019 год, 4,48 рублей за 2018 год, 55,22 рублей за 2018 год); 35,30 рублей по налогу на имущество физических лиц (4,49 рублей за 2019 год, 28,04 рублей за 2018 год, 2,77 рублей за 2020 год), 20,05 рублей по земельному налогу (14,13 рублей за 2018 год, 1,86 рублей за 2020 год, 4,06 рублей за 2019 год), 77,50 рублей по земельному налогу (9,73 рублей за 2019 год, 0,98 рублей за 2017 год, 60,78 рублей за 2018 год, 6,01 рублей за 2020 год).

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании с ФИО5 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 13 706 рублей 42 копеек: из них 1584 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пеню по налогу на имущество в размере 35 рублей 30 копеек; 1214 рублей 93 копеек - задолженность по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 20 рублей 05 копеек; 1560 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пеню по налогу в размере 60 рублей 64 копеек; 5720 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; 3434 рублей - задолженность по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 77 рублей 50 копеек.

Также судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования от 29.06.2020 № 22895, от 20.07.2020 №43271, от 11.01.2021 № 1204, от 13.01.2021 № 2798, от 16.12.2021 № 24049, от 21.07.2022 № 10175, направленные административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 3,4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Амурской области по Константиновскому районному судебному участку 13.09.2022 года.

Мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку 19.09.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки по налогам в бюджет.

На основании определения мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 04.10.2022 года судебный приказ был отменен.

Административный истец обратился в суд с данным иском в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, т.к. вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок предъявления требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени с административного ответчика административным истцом не нарушен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, надлежит рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области в полном объеме.

При подаче административного иска Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО5 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 548 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающую по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области задолженность по платежам в бюджет в размере 13 706 рублей 42 копеек: из них 1584 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, пеню по налогу на имущество в размере 35 рублей 30 копеек; 1214 рублей 93 копеек - задолженность по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 20 рублей 05 копеек; 1560 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пеню по налогу в размере 60 рублей 64 копеек; 5720 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; 3434 рублей - задолженность по земельному налогу с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пеню по земельному налогу в размере 77 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 548 (пятьсот сорок восемь) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Амурский областной суд через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции (<...>) путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Решение в окончательной форме принято 26 апреля 2023 года.

Копия верна:

Судья Константиновского районного суда

Амурской области Леонова К.А.