УИД 23RS0044-01-2022-002801-40

Дело № 2а-1467/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 26 апреля 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Вихора П.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

ИФНС России по Северскому району обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 140,45 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени в размере 1361,98 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 рублей, пени в размере 6517,62 рублей; пени по налогу на имущество с физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 7,12 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 124,46 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам и пени послужило неисполнение предпринимателем обязанности по их уплате.

ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца с ИФНС России по Северскому району на ее правопреемника Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела уведомлялся надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

Как указано в ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 402-406 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости либо их инвентаризационной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Северскому району Краснодарского края и является плательщиком налогов на: доходы физических лиц, имущество физических лиц, по страховым и пенсионным взносам, а также транспортному налогу.

Исходя из предоставленных сведений, ФИО2 подал в ИФНС по Северскому району налоговую декларацию за полученный в 2020 году доход в сумме 56 000 рублей. Налогоплательщиком самостоятельно произведен расчет НДФЛ в размере 7 280 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным внесением платежа в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислены пени, задолженность по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 140,45 рублей.

Административный ответчик ФИО2 является действующим адвокатом (номер свидетельства 23/1880) и в соответствии с НК РФ был обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОСМ.

Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля ВАЗ21061, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, то есть являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом произведен расчет суммы подлежащих уплате налогов, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, истцом в адрес административного ответчика направлены требования № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 116,89 рублей, № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ОМС и ОПС на общую сумму 40 874 рублей и пени на сумму 34,74 рублей.

08.04.20223 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2021 год в сумме 49 025,63 рублей, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 38).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с иском в суд.

Решением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворены. С ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> взысканы: недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, пеня в размере 140 рублей 45 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 1361 рубль 98 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 6517 рублей 62 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, пеня в размере 7 рублей 12 копеек и по транспортному налогу с физических лиц, пеня в размере 124 рубля 46 копеек, а всего в размере 49 025 рублей 63 копейки (л.д. 77-82).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено в связи с нарушением судом первой инстанции норм процессуального права, дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований, административный ответчик указывает на то, что в июне 2022 года решением Северского районного суда с него уже взыскана недоимка по налогам. Кроме того, указал о том, что службой судебных приставов производятся удержания с его банковского счета по исполнительным документам в пользу взыскателя ИФНС.

Судом установлено, что решением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены административные исковые требования ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. С ФИО2 в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края взысканы за 2020 год недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пени в размере 48 рублей 94 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 рублей, пени в размере 188 рублей 47 копеек; пени по налогу на имущество с физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 рублей 30 копеек; недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 864 рублей, пени в размере 8 рублей 69 копеек, на общую сумму 41 986 рублей 40 копеек (л.д. 63-68).

Указанное решение сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогам за 2014-2018г.г. на общую сумму 39 99472 рублей (л.д. 167-168).

Указанный судебный приказ передан для принудительного исполнения в Северский РОСП ГУФССП России по Краснодарскому краю.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Северского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности по налогам в сумме 39 994,72 рублей, ДД.ММ.ГГГГ обращено взыскание на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации (л.д. 178-180, 182, 202-214).

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по ОМС за 2021 год, недоимки по ОПС за 2021 год, пени по ОПС за 2019-2021г.г., пени по транспортному налогу за период с 2018-2019г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2018-2019г.г., то есть за иной налоговый период. В связи с чем, доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания налогов и пени, суд отклоняет.

Налоговым органом расчет задолженности по уплате налогов и пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Доказательств, своевременной уплаты недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено, задолженность в указанной истцом ко взысканию сумме не погашена, законность их начисления не опровергнута допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 1 670,75 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 140 рублей 45 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426 рублей, пени в размере 1361 рубля 98 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 448 рублей, пени в размере 6 517 рублей 62 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 07 рублей 12 копеек; пени по транспортному налогу в размере 124 рублей 46 копеек, а всего подлежит взысканию 49 025 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере 1 670 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий П.Н. Вихор