Решение по делу № 2А-900/2025 от 24.11.2025 | Избербашский городской суд (Республика Дагестан)

Административное дело №

УИД: 05RS0№-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 г. <адрес>

Избербашский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Ахмедханова М.М.,

при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан (далее -УФНC по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

УФНС по РД в лице представителя ФИО2 обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО3 в налогооблагаемые периоды являлся собственником налогооблагаемых объектов недвижимости, признаваемых объектом налогообложения, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером 05:49:000037:680, расположенный по адресу: <адрес>, ДНП Волна,

- земельный участок с кадастровым номером 05:08:000021:133, расположенный по адерсу: <адрес>;

а также транспортных средств:

- марка/модель: INFINITI FX, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- марка/модель: «ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200», государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- марка/модель: «LEXUS LX 570», государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение действующего законодательства налогоплательщик не исполнил обязанность по добровольной уплате налога, в связи с чем в его адрес было направлено налоговые уведомление и требование об образовавшееся задолженности, с предложением погасить ее в установленный законом срок. Однако административный ответчик в установленный срок не уплатил сумму налога и начисленные пени. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО4 налоги за период с 2021-2022 годы:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 282 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 310 руб.00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 97 руб.00 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 97 руб.00 коп.;

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 39 077 руб. 08 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 19 711 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 36 785 руб. 00 коп., всего на общую сумму в размере 96 359, 08 рублей.

Представитель административного истца - Управление ФНС по <адрес> в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, на судебное заседание не явился.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из вышеприведенного нормативного регулирования, правовое значение для решения вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд имеет именно срок истечения требования об уплате обязательного платежа, а не дата вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Из исследованного гражданского дела №а-1498/2024, истребованного из мирового судьи судебного участка № <адрес> усматривается, что о получении определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ истцом материалы дела не содержат.

Из содержания административного искового заявления определение об отмене приказа получено истцом ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (как следует из почтового конверта), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что истцом не пропущен срок на подачу административного искового заявления.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане, организации, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов, или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требо-вания государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок не-уплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки ре-финансирования Центрального банка Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда в части взыскания налога на имущество с физических лиц, изложенных в решении (налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога); обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены. Расчет налога, произведенный судом, является математически верным.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в налогооблагаемый период с 2021-2022 годы принадлежат: земельный участок с кадастровым номером 05:49:000037:680, расположенный по адресу: <адрес>, ДНП Волна, земельный участок с кадастровым номером 05:08:000021:133, расположенный по адресу: <адрес>; а также транспортные средства:

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок сумм налога в полном объеме, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налогов в размере 37164,00 рубля, налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налога в размере 20 118,00 рублей, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм задолженности, разъяснением обязанности уплатить указанные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также с разъяснением оснований и порядка взимания пени, последствий неисполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства направления указанного требования об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и пени подтверждаются представленным в дело списком почтового отправления заказных писем, и в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным административным ответчиком.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени суммы транспортного и налога на имущество физических лиц и соответствующие пени в добровольном порядке в бюджет не перечислены.

Доказательств обратного суду не представлено. Правильность и обоснованность расчета налога сомнений не вызывает.

На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взысканы налоги в размере 96 359, 08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению должника ФИО1, не согласившего с данным судебным приказом.

При рассмотрении административного дела ответчиком расчет налога не представлен, доводы о неверности расчета не подтверждены. Оснований считать расчет, выполненный налоговым органом, неверным, не установлено.

Разрешая требования о взыскании пени за неисполнение административным истцом требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 КАС РФ, суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в полном объеме не исполнена.

В обоснование административных исковых требований административным истцом представлен расчет пени, произведённый с использованием специализированной компьютерной программы, указанный расчет пени суд признает верным и обоснованным.

Проанализировав изложенное, суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени.

При этом административный ответчик в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам и пени, не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, гражданина РФ, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы Республики Дагестан недоимку по налогам за период с 2021-2022 годы:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 19 711 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 36 785 руб. 00 коп., всего на общую сумму в размере 96 359 (девяносто шесть тысяч триста пятьдесят девять) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Избербашский городской суд Республики Дагестан.

Судья М.М. Ахмедханов

Решение в окончательной форме принято 24.11.2025