Решение по делу № 2А-3490/2025 от 14.10.2025 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

Дело № 2а-3490/2025

УИД 61RS0019-01-2025-004995-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе

судьи Соловьевой М.Ю.,

при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 842-ЗС, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 18600 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 18600 руб. до настоящего времени не оплачена.

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 183 руб., который подлежал оплате до 01.12.2023.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 183 руб. до настоящего времени не оплачена.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговым уведомлением № 61554953 от 29.07.2023.

Административный истец указывает, что вступившим в законную силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 166 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 на сумму: недоимка – 154319 руб., пени – 31269,23 руб.

В период с 12.08.2023 по 10.12.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 8343 руб. 98 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 04.04.2025 судебный приказ от 06.02.2024 № 2а-3-307/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу за 2022 год в размере 18600 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 183 руб., пени по ЕНС в размере 8343 руб. 98 коп. Всего на общую сумму – 27126 руб. 98 коп.

Административной истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО1 имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 842-ЗС, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 18600 руб. (транспортное средство <данные изъяты>, рег. номер №) со сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 18600 руб. до настоящего времени не оплачена.

Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 183 руб. (квартира с кадастровым номером №, <адрес>), со сроком оплаты до 01.12.2023.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 183 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах налоговым уведомлением № 61554953 от 29.07.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № 166 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 на сумму: недоимка – 154319 руб., пени – 31269,23 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, которое составило: по налогам – 154319 руб., пени 26022 руб. 37 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС составила 26022 руб. 37 коп.

Заявление на вынесение судебного приказа № 504 сформировано налоговым органом 11.12.2023.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 504 от 11.12.2023, отрицательное сальдо составляло 214712 руб. 46 коп., из них, по налогу – 171106 руб. 86 коп., пени – 43065 руб. 64 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № 504 от 11.12.2023, в том числе обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 75012 руб. 92 коп., из них в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, - 43065 руб. 64 коп.

Налоговый орган, приводя расчет на непогашенный остаток задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № 504 от 11.12.2023, исходит из следующего.

1. Заявление о вынесении судебного приказа № 10151 от 07.04.2019 направлено налоговым органом в адрес мирового суда на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени на общую сумму 43001,69 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-7-1017/2020 от 22.05.2020, который отменен 12.10.2020, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № 24012 от 30.11.2020. Решением по делу № 2а-561/2021 от 09.02.2021 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист № от 09.04.2021 направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

2. Заявление о вынесении судебного приказа № 976 от 24.03.2020 направлено налоговым органом в адрес мирового суда на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018год и пени на общую сумму 44080,99 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-7-468/2020 от 24.04.2020. Судебный приказ не отменен и направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

3. Заявление о вынесении судебного приказа № 4464 от 17.05.2021 направлено налоговым органом в адрес мирового суда на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год и пени на общую сумму 26505,90 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-7-561/2021 от 23.06.2021, который отменен 15.08.2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № 10017 от 26.08.2022. Решением по делу № 2а-3996/2022 от 14.11.2022 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист № от 19.06.2023 направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

4. Заявление о вынесении судебного приказа № 6487 от 22.11.2021 направлено налоговым органом в адрес мирового суда на взыскание задолженности по пени на сумму 11763,47 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-2112/2021 от 29.12.2021. Судебный приказ не отменен и направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

5. Заявление о вынесении судебного приказа № 934 от 24.02.2022 направлено налоговым органом в адрес мирового суда на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год и пени на общую сумму 25082,79 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-7-806/2022 от 30.05.2022, который отменен 13.07.2022, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № 9715 от 02.08.2022. Решением по делу № 2а-3561/2022 от 07.10.2022 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Исполнительный лист № от 22.12.2022 направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №-ИП от <дата>.

6. Заявление о вынесении судебного приказа № 66 от 12.08.2023 направлено налоговым органом в адрес мирового суда на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год и пени по ЕНС на общую сумму 38647,66 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-3-1469/20232 от 01.09.2023, который отменен 04.04.2025, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1 ФИО2 органом подано административное исковое заявление № 3542 от 01.09.2025 в Новочеркасский городской суд Ростовской области и в настоящее время находится на рассмотрении.

В период с 12.08.2023 по 10.12.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО1 налоговым органом начислена пеня в размере 8343 руб.98 коп., исходя из следующего расчета:

Дата начала начисл.

пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанно-сти

Тип пени

Кол-во дней просроч-ки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени, делитель

Ставка расчета пени, %

Итого начисл.пени

12.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

152323,82

300

8,5

129,48

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

152323,82

300

2071,60

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

152323,82

300

2772,29

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

152323,82

300

2513,34

02.12.2023

10.12.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

171106,82

300

857,27

С 02.12.2023 совокупная задолженность ФИО1 увеличилась на 18783 руб. (транспортный налог за 2022 год в размере 18600 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 и налог на имущество за 2022 год в размере 183 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023).

Таким образом, сумма задолженности по пени, составляет 8343 руб. 98 коп. (43065,64 руб. – 34721,66 руб.).

Проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующими требованиям действующего законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 18600 руб.,

- налогу на имущество за 2022 год в размере 183 руб.,

- пени по ЕНС в размере 8343 руб. 98 коп.

Всего на общую сумму – 27126 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 14 октября 2025 года.