Административное дело № 2а-1403/2025

УИД 62RS0004-01-2025-000729-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 14 мая 2025 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, совокупная обязанность по которым формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 241 609 рублей 41 копейка, которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 337 739 рублей 72 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-1739/2023. Определением от дд.мм.гггг. судебный приказ № 2а-1739/2023 по заявлению должника отменен.

На основании изложенных обстоятельств, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 241 609 рублей 41 копейка, в том числе: транспортный налог за 2018, 2019, 2021 годы в размере 198 474 рубля; земельный налог за 2018, 2019 годы в размере 254 рубля 70 копеек; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 712 рублей 32 копейки; пени в размере 41 167 рублей 49 копеек.

Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст.ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ ФИО1 в период 2017 - 2021 годы на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак <...>, с мощностью двигателя 333,00 л.с.;

- легковой автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак <...>, с мощностью двигателя 150,00 л.с.;

- легковой автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак <...>, с мощностью двигателя 340,00 л.с.;

- легковой автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак <...>, с мощностью двигателя 395,00 л.с.

В связи с этим, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога за 2017-2021 годы.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога с использованием следующей формулы: л.с. автомобиля * налоговая ставка * количество месяцев владения.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

- 333,00 (л.с. автомобиля) * 150,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 49 950 рублей;

- 150,00 (л.с. автомобиля) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3 000 рублей;

- 340 (л.с. автомобиля) * 150,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 2 (повышающий коэффициент) = 102 000 рублей.

С учетом списания в размере 137 374 рубля 87 копеек и уплаченного ЕНП в размере 0 рублей 23 копейки, размер транспортного налога за 2018 год составил 17 574 рубля 90 копеек.

Расчет транспортного налога за 2019 год составил 129 450 рублей:

- 333,00 (л.с. автомобиля) * 150,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 49 950 рублей;

- 150,00 (л.с. автомобиля) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3 000 рублей;

- 340 (л.с. автомобиля) * 150,00 (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения) * 2 (повышающий коэффициент) = 76 500 рублей.

Размер транспортного налога за 2019 год составил 129 450 рублей.

Расчет транспортного налога за 2021 год составил 51 450 рублей:

- 333,00 (л.с. автомобиля) * 150,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 49 950 рублей;

- 150,00 (л.с. автомобиля) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) – 1 500 (налоговая льгота) = 1 500 рублей.

Размер транспортного налога за 2021 год составил 51 450 рублей.

Итого общая сумма транспортного налога за 2018 - 2021 годы составила 198 474 рублей 90 копеек.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию имущества, налоговый орган указывает, что в период 2017 года по 2019 год ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет земельного налога с использованием формулы: кадастровая стоимость * доля * ставка налога * количество месяцев владения.

Расчет земельного налога за 2018

261 488 рублей * 1/2 * 0,30 % * 12/12 = 392 рубля;

С учетом списания в размере 308 рублей 94 копейки и уплаченного ЕНП в размере 0 рублей 36 копеек, размер земельного налога за 2018 год составил 82 рубля 70 копеек.

Расчет земельного налога за 2019 год

114 908 рублей * 1/2 * 0,30 % * 12/12 = 172 рубля;

Размер земельного налога за 2019 год составил 172 рубля.

Общая сумма земельного налога за период 2018-2019 годы составила 254 рубля 70 копеек.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

На основании п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения

Из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию имущества, налоговый орган указывает, что ФИО1 в период 2017 - 2019 годы на праве собственности принадлежали следующие объекты:

- квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год.

- (<...>) 3 030 рублей (сумма налога за 2017 год) * 1.1 (коэффициент) = 3 333 рублей;

- (<...>) 4 613 рублей (сумма налога за 2017 год) * 1.1 (коэффициент) = 5 074 рубля.

С учетом списания в размере 6 694 рубля 68 копеек, размер налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 1 712 рублей 32 копейки.

Давая при таком положении дела оценку законности и обоснованности требований налогового органа по существу судебного спора, суд также учитывает следующее.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п.1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающего 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

В связи с этим необходимо учитывать, что нормативная документация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного закона налоговое законодательство закрепляло, что требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), даже пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Более того, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени признаются исчисленными правомерно и подлежат взысканию в порядке, к которому положения гражданского законодательства о сроках исковой давности не применимо (письмо Минфина России от дд.мм.гггг. №).

В обоснование соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган, помимо налоговых уведомлений и требований на уплату налогов, страховых взносов за прошлые периоды, оцененных на предмет относимости, допустимости и достоверности в рамках других судебных споров, представил в суд:

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2017 год, земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год (документы, подтверждающие направление уведомление уничтожены согласно акту № от дд.мм.гггг.);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год (документы, подтверждающие направление уведомление уничтожены согласно акту № от дд.мм.гггг.);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год (дд.мм.гггг. направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год (дд.мм.гггг. направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год (дд.мм.гггг. направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией);

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией);

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией);

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортный налог и пени, земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией);

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от дд.мм.гггг.;

- определение мирового судьи судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг. об отмене судебного приказа № 2а-1739/2024 от дд.мм.гггг..

При таком положении дела суд не может признать доказанным соблюдение налоговым органом процедуры исчисления и взыскания обязательных налоговых платежей по земельному налогу за 2018 - 2019 годы, по транспортному налогу за 2018 - 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В рассматриваемом случае при взыскании транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год у налогового органа имелась обязанность обратиться к мировому судье в срок, подлежащий исчислению с даты истечения срока исполнения требования № от дд.мм.гггг., то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг..

При взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год у налогового органа имелась обязанность обратиться к мировому судье в срок, подлежащий исчислению с даты истечения срока исполнения требования № от дд.мм.гггг., то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг..

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении вышеназванных налогов налоговый орган обратился к мировому судье дд.мм.гггг., то есть с нарушением срока, подлежавшего исчислению с даты истечения срока выполнения требования.

При таких обстоятельствах по мнению суда, срок на подачу требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2018, 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год восстановлению не подлежит, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих тот факт, что он пропущен по уважительной причине не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки взыскания налоговых платежей.

В рассматриваемом случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований полагать, что срок по заявленному требованию пропущен налоговым органом по уважительной причине, а потому административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2018, 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, по земельному налогу за 2018, 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, не подлежат удовлетворению, а сама задолженность признается безнадежной ко взысканию.

В тоже время, основанием для обращения налогового органа за выдачей судебного приказа послужило бездействие налогоплательщика по исполнению требования касающегося задолженности по транспортному налогу за 2021 год, и соответствующее полномочие было осуществлено налоговым органом с соблюдением шестимесячного срока (подлежащего исчислению с даты истечения срока исполнения требования № от дд.мм.гггг., то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг.).

дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ № 2а-1739/2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг. судебный приказ № 2а-1739/2023 от дд.мм.гггг. отменен по заявлению должника.

Непосредственно в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг. (штамп курьерской службы на почтовом отправлении), то есть также с соблюдением установленного законом (подлежащего исчислению с даты отмены судебного приказа, то есть с дд.мм.гггг., а потому истекавшего дд.мм.гггг.).

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 года, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на их взыскание в принудительном порядке (в связи с чем направлялись необходимые уведомления и требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа и административный иск) и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

При таком положении дела суд признает доказанным соблюдение налоговым органом досудебной процедуры исчисления и истребования, в том числе выполнение требований: ст. 52 НК РФ - о направлении налогоплательщику налогового уведомления (с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налога, а также сведений, необходимых для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации); ст.ст. 69, 70 НК РФ - о направлении требования с извещением о наличии налоговой задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям.

По результатам анализа установленных обстоятельств, подтвержденных исследованными доказательствами, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и срока для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год признаются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Давая оценку законности примененным к налогоплательщику мер взыскания в виде пеней в сумме 41 167 рублей 49 копеек и обоснованности требования налогового органа в этой части, суд исходит из следующего.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202 -О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О и др.), от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Судом произведен расчет пеней по имеющимся в деле доказательствам, с учетом задолженности по транспортному налогу за 2021 год и налогу в размере.

Доказательств уплаты каких-либо иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

Расчет произведен с использованием формулы: «сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки»:

Начальный размер для начисления пеней состоит из транспортного налога за 2021 год в размере 51 450 рублей:

51 450 * 234 (02.12.2022 – 23.07.2023) * 7,5 / 300 = 3 009,83;

51 450 * 19 (24.07.2023 – 11.08.2023) * 8,5 / 300 = 276,97.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, размер пеней, с учетом совокупной обязанности составит 3 286 рублей 80 копеек.

При таком положении дела, разрешая заявленные требования УФНС России по Рязанской области о взыскании пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований.

Принимая во внимание удовлетворение административного иска, из расчета взысканных судом сумм с административного ответчика в доход бюджета также подлежат уплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от оплаты которой административный истец был освобожден (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 54 736 (пятьдесят четыре тысячи семьсот тридцать шесть) рублей 80 копеек, из которого: транспортный налог за 2021 год в размере 51 450 (пятьдесят одна тысяча четыреста пятьдесят) рублей; пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 286 (три тысячи двести восемьдесят шесть) рублей 80 копеек.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <...>

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в остальной части – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству лиц, участвующих в деле, может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья-подпись.

«КОПИЯ ВЕРНА»Подпись судьи А.С.МарковаСекретарь судебного заседанияСоветского районного суда г. Рязани ФИО2