Решение по делу № 2А-696/2025 от 10.10.2025 | Любинский районный суд (Омская область)

Дело № 2а-696/2025

№

Мотивированное решение изготовлено 10.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года р.п. Любинский

Любинский районный суд Омской области

в составе председательствующего Казанцевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Плаксиной М.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей на общую сумму 57 707 руб. 14 коп., из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 454 рубля, имущественный налог за 2023 год в размере 223 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 15 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 27 рублей, страховые взносы за 2023 год в размере 45 100 рублей, пени в сумме 11 888,14 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. Кроме того, по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком в установленный законодательством срок не были оплачены обязательные платежи, в результате чего, у неё образовалась задолженность, на которую была начислена пени. В адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости уплаты налога, пени. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. У ФИО2 открыт личный кабинет. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника относительно его исполнения.

В ходе судебного разбирательства административным истцом МИФНС № 7 по Омской области, административные исковые требования были уточнены, просили взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 57 707 руб. 14 коп., из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 454 рубля, имущественный налог за 2023 год в размере 223 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 15 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 27 рублей, страховые взносы за 2024 год в размере 45 100 рублей, пени в сумме 11 888,14 рублей (т.1 л.д. 90).

Административным ответчиком ФИО2 заявлено встречное административное исковое заявление к МИФНС № 7 по Омской области, согласно которому ФИО2 просила суд признать доверенности Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, выданные ФИО5, ФИО6, ФИО7 ненадлежащими доказательствами, признать представленные Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области копии письменных доказательств недопустимыми доказательствами, разъяснить, каким нормативно-правовым актом при коллизии права руководствоваться при разрешении заявленного требования, либо Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форма требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» либо Инструкцией по делопроизводству в Министерстве финансов РФ, утвержденной Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Министерстве финансов Российской Федерации» и Типовая инструкция по делопроизводству в Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации и в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № о направлении запроса в Конституционный суд РФ с целью разъяснения следующего вопроса: является ли ФИО2 согласно Конституции РФ «физическим лицом», а также согласна ст. 57 Конституции РФ «каждым».

Определением Любинского районного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отказано в принятии встречного искового заявления к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени.

Представитель административного истца МИФНС № 7 по Омской области в суд не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, надлежащим образом были извещены о времени и месте судебного разбирательства.

В предыдущем судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 7 по Омской области ФИО3, принимавшая участие в судебном заседании с помощью видеоконференцсвязи на базе Куйбышевского районного суда г. Омска, административное исковое заявление с учетом его уточнения поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить. Дополнила, что в январе 2023 года у ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо составлял 48116, 75 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было выставлено требование №, направлено ей через личный кабинет. За 2023 год у ФИО2 имеется задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, а также имеется задолженность по страховым взносам за 2024 год. 24.08.2024 ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налогов за 2023 год, которое получено ФИО2 через личный кабинет. Оплата налогов до настоящего времени не произведена. Требование об уплате задолженности согласно закону формируется один раз до того момента, пока сальдо не становится положительным. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1650/2024, данный судебный приказ не отменен, находился на исполнении в Любинском РОСП. Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей, срок обращения с заявлением установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-310/2025, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. После отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратился в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в Любинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом были соблюдены все сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ. Относительно признания документов, приложенных к административному исковому заявлению недопустимыми доказательствами, пояснила, что приказ Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении типовой инструкции по делопроизводству в Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту РФ» определяет правила работы со всеми документами, кроме тех, порядок работы с которыми регламентируется отдельными актами ФНС России. Так, приказом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утверждена форма и порядок работы с налоговыми уведомлениями. Приказом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утверждена форма и порядок работы с требованиями об уплате. Таким образом, при наличии отдельных актов ФНС России, регламентирующих порядок работы с налоговыми уведомлениями и другими документами, используемыми налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности, общие положения типовой инструкции не применяются. Все документы, приложенные к административному исковому заявлению, являются электронными, их подлинников не существует. Они были заверены сотрудником МИНФС № 7 по Омской области ФИО10 Относительно ходатайства о признании недопустимым требования № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с формированием требования раньше срока, установленного п. 2 ст. 70 НК РФ, пояснила, что согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования в случае изменения суммы задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования не признала, суду показала, что не согласна со структурой задолженности, все платежи имеются, задолженность ею оплачивалась, о чем имеются квитанции, также часть задолженности взыскивалось через службу судебных приставов, взыскиваемые налоговым органом в исковом заявлении суммы не соответствуют действительности. Ссылка налогового органа в заявлении на налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое содержится в материалах дела, является спорным, поскольку по данному требованию срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Это означает, что МИФНС № утратила право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании суммы долга по требованию, срок по взысканию которого истек. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если отрицательное сальто превышает 10 тысяч рублей. Полагала, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, так срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, последний срок подачи заявления налоговым органом является ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя девять месяцев после истечения процессуального срока. Кроме того, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана задолженность по транспортному налогу в сумме 14 910 рублей. За автомобиль ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога в размере 5850 рублей за 2020-2022 годы. Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ является недопустимым доказательством, поскольку налоговый орган просит взыскать с нее задолженность по транспортному налогу, имущественному налогу, земельному налогу за 2023 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, требование датировано ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 году за ней не могла образоваться указанная задолженность. Кроме того, начиная с 2019 года по 2025 годы, на основании различных требований налоговым органом принимались меры взыскания путем подачи заявлений о вынесении судебных приказов. Считает, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ не прекращает действие требований об уплате налога, направленных до ДД.ММ.ГГГГ и должно быть признано недопустимым доказательством. Так, на основании п. 2 ст. 70 НК в случае если размер отрицательного сальдо превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование подлежит направлению не позднее года со дня формирования отрицательного сальдо в размере, превышающем 500 рублей. Согласно административному исковому заявлению общая сумма задолженности за 2023 год составила 719 рублей, отрицательное сальдо за 2023 год сформировалось ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, требование за 2023 год должно быть направлено в период в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в материалы дела представлены только копии налоговых уведомлений, требований, решений, расчетов, постановления, справок, что является недопустимым. На указанных копиях стоит квадратный штамп со словом ВЕРНО и роспись неизвестного лица, личность которого не установлена и полномочия которого не подтверждены. Поскольку подлинники документов в суд не представлены, в связи с чем, указанные документы являются недопустимыми доказательствами по настоящему делу. Федеральная налоговая служба согласно закону находится в ведении Министерства финансов России. Документы ФНС, формируемые посредством системы электронного документооборота, должны соответствовать единым требованиям Министерства финансов России согласно Инструкции по делопроизводству в Министерстве финансов РФ, утвержденной Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, а, следовательно, содержать в себе сведения: должность лица-автора документа, подпись должностного лица, печать. Однако в документах, приложенных административным истцом, отсутствуют установленные обязательные сведения, в связи с чем, указанные документы должны быть признаны недопустимыми доказательствами. В связи с пропуском налоговым органом срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, прекратить производство по делу.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дела № №, № судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области, судья пришел к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области установлен и введен в действие Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Совета Любинского городского поселения Любинского муниципального района Омской области от 14.11.2019 № 42 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Любинского городского поселения Любинского муниципального района Омской области» установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц на территории Любинского городского поселения, статьей 2 которого определена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,10 процентов.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой предусматривают, что его плательщиками признаются, в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 394 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ч.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания заявленных в настоящем административном иске налогов за 2023 год), ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общие сроки направления требования об уплате обязательных платежей и пени регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания налогов за 2023 год.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в действовавшие ранее положения налогового законодательства относительно направления требований об уплате задолженности, кроме того срок выставления требования увеличен на основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» на 6 месяцев.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство ВАЗ 21102, государственный регистрационный № с ДД.ММ.ГГГГ, находилось в собственности транспортное средство ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.69).

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Н.В. является правообладателем 1/7 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>П, площадью 45.7 кв.м.; ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ; а также земельного участка с кадастровым номером № площадью 865 кв.м. по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 101,6 кв.м. в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.44-54, т.1 л.д.65-66).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет за 2023 год транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.15).

Кроме того, как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (т.1 л.д.9-10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на сумму 48 116 руб. 75 коп., в том числе пени в размере 13 789 руб. 07 коп. (т.1 л.д.18).

Таким образом, налоговое уведомление, требование направлены в адрес налогоплательщика ФИО2 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

При этом налоговый орган в исковом заявлении просит взыскать задолженность, образовавшуюся позже даты формирования требования, а именно: транспортный налог за 2023 год в размере 454 рубля, имущественный налог за 2023 год в размере 223 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 15 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 27 рублей, страховые взносы за 2024 год в размере 45 100 рублей, пени в сумме 11 888,14 рублей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно было направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно приказу мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогу и пени в размере 57 707 руб. 14 коп., в том числе пени в размере 11 888 руб. 14 коп.

Указанный судебный приказ по делу № определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела №) (т.1 л.д.27).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Любинский районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) (т.1 л.д.30).

Таким образом, административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате за 2023 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также уплате страховых взносов за 2024 год, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности.

В связи с чем, доводы административного ответчика о применении срока давности по настоящему делу подлежат отклонению, так как основаны на ошибочном толковании норм права.

Доводы ФИО2 о признании копии требования № от ДД.ММ.ГГГГ недопустимым доказательством вследствие формирования его раньше, чем образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

По смыслу указанного закона требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Более того, отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 48116,75 рублей сформировалось у ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а не ДД.ММ.ГГГГ, как ошибочно полагал административный истец.

Согласно представленной информации административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо у ФИО2 составлял 290123,91 рубль (т.2 л.д.55-56).

Доводы ФИО2 о том, что административным истцом ненадлежащим образом заверены представленные в материалы дела копии документов, а именно налогового уведомления, требования, решения, расчетов, суд не принимает во внимание, исходя из следующего.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № утверждена Типовая инструкция по делопроизводству в управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации и в межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы.

Как следует из п.1.4 указанной инструкции положения Типовой инструкции определяют правила работы со всеми документами, кроме тех, порядок работы с которыми регламентируется отдельными актами ФНС России.

Так, пунктом 1.9 данной Инструкции предусмотрено, что делопроизводство в ТНО организуется с использованием программного комплекса «Система электронного документооборота Федеральной налоговой службы» регионального уровня (далее - СЭД-Регион), при этом СЭД-Регион - программный комплекс «Система электронного документооборота Федеральной налоговой службы» регионального уровня, ТНО - Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы;

В пункте ДД.ММ.ГГГГ указано, что передача сторонним организациям копий на бумажных носителях электронных документов, находящихся в СЭД-Регион, осуществляется в следующем порядке, уполномоченному должностному лицу представляется распечатанный визуализированный файл электронного документа; уполномоченное должностное лицо сверяет текст, распечатанного визуализированного файла электронного документа, с текстом электронного документа, хранящегося в СЭД-Регион; в случае соответствия текста, распечатанного визуализированного файла электронного документа, тексту электронного документа, уполномоченное должностное лицо в нижней части последнего листа делает запись «Верно. Копия соответствует электронному документу, находящемуся в системе электронного документооборота», указывает свою должность, фамилию и инициалы, расписывается и ставит дату; подпись уполномоченного должностного лица заверяется печатью ТНО.

Представленные в материалы дела документы, являющиеся приложением к административному исковому заявлению, а именно налоговое уведомление, требование, расчет пени, учетные данные, сведения об имуществе налогоплательщике заверены подписью должностного лица ФИО9, указана ее должность, фамилия, инициалы, сделана запись «Верно».

Суду представлены соответствующие документы на сотрудника МИФНС № 7 по Омской области ФИО10 (т.2 л.д. 148).

Кроме того, согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» функции по изданию нормативных правовых актов по вопросам налогообложения и сборов закреплены за Минфином России, ему же переданы полномочия по изданию приказов об утверждении различных форм отчетности и инструкций по их заполнению (п. 1 ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК РФ). Важной нормотворческой функцией ФНС России является разработка форм и порядка заполнения деклараций по налогам и сборам, которые утверждаются Минфином России. Функции по нормативно-правовому регулированию распределены между Минфином России и ФНС России таким образом, что отдельные нормативные акты, связанные с налоговым контролем, издает ФНС России, например, утверждает формы налогового уведомления (ст. 52 НК РФ), требования об уплате налогов (п. 5 ст. 69 НК РФ), формы свидетельства и уведомлений о постановке на учет (п. 2 ст. 84 НК РФ), форму решения о проведения выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ), форму и требования к составлению акта налоговой проверки (п. 3 ст. 100 НК РФ), основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки; форматы представления деклараций (расчетов) в электронном виде.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении формы налогового уведомления» утверждена форма налогового уведомления. Также в п. 2 указано, что налоговое уведомление формируется налоговым органом в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», утверждена форма требования об уплате задолженности.

Таким образом, указанные нормативные акты являются специальными для применения в части работы с указанными документами.

Приказом же Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Министерстве финансов Российской Федерации», которым утверждена Инструкция по делопроизводству в Министерстве финансов Российской Федерации, установлены общие единые требования к подготовке, обработке, хранению и использованию образующихся в деятельности Министерства финансов Российской Федерации документов.

Таким образом, требование административного ответчика ФИО2 о признании представленных в материалы дела копии документов недопустимыми доказательствами является необоснованным.

Расчет взыскиваемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле: размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства) x количество месяцев владения.

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 2023 год за 12 месяцев владения транспортными средствами составил за автомобиль ВАЗ 21102, гос. номер № за 2023 год 454 рублей: 77,8 (мощность двигателя согласно данным, представленным данным ОГИБДД) x 7 (налоговая ставка, определенная Законом Омской области №407-ОЗ «О транспортном налоге»)-91 (налоговая льгота в соответствии с п. 8.1 ст. 3 ОЗ № 407).

Подробный порядок исчисления налога на имущество физических лиц регламентирован статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу пункта 1 которой, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

Как следует из материалов дела и пояснений налогового органа расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год произведен исходя из представленных сведений о кадастровой стоимости объекта на ДД.ММ.ГГГГ и ее уменьшения согласно, предоставленному вычету.

Поскольку у ответчика ФИО2 трое несовершеннолетних детей, вычет на 35 кв.м., в 2023 году в отношении квартиры с кадастровым номером 55:11:010108:150 составил, из них 20 кв.м. на основании п. 3 ст. 403 НК РФ, 15 кв.м. на каждого несовершеннолетнего ребенка (п.6.1 ст. 403 НК РФ), на 71 кв.м. в отношении жилого дома с кадастровым номером 55:11:010130:215, из которых 50 кв.м. согласно п. 5 ст. 403 НК РФ, 21 кв.м. на основании п. 6.1. ст. 403 НК РФ).

Таким образом, с применением коэффициента 1,1 и налоговой ставки 0,10%, а также доли в праве сумма налога на имущество с кадастровым номером 55:11:010108:150 составила 19 рублей, сумма налога на жилой дом с кадастровым номером 55:11:010130:215 составила 204 рубля.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, с 2018 года при расчете налога на имущество физических лиц налоговая база на жилой дом уменьшена на величину кадастровой стоимости 71 кв.м., а также налоговая база уменьшена на квартиру на 35 кв. м. (т.1 л.д.55-56).

Сумма налога за 2023 года в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/4 доли в праве общей долевой собственности) составляет 27 рублей, исходя из кадастровой стоимости участка 175 740 рублей и срока владения – 12 месяцев.

Сумма налога за 2023 года за земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес> составляет 15 рублей, исходя из кадастровой стоимости участка 145 925 рублей и срока владения – 6 месяцев.

При исчислении налога инспекцией учтены положения действующего налогового законодательства, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ предоставлен вычет в размере 21 968 рублей на не облагаемую налогом сумму, уменьшив налоговую базу при исчислении налога за 2023 год на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка как многодетной матери на земельный участок с кадастровым номером № и на 50 610 рублей на земельный участок с кадастровым номером №

Расчет земельного налога произведен исходя из налоговой ставки 0,3 %, так как он относится к категории земельных участков, указанных в п. 1 ч. 2 ст. 394 НК РФ, что является верным.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет в размере 45100 рублей (49 500 /12*10=41250+3 850 (за 28 дней ноября 2024 года).

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность транспортного налога за 2023 год в размере 454 рубля, имущественного налога за 2023 год в размере 223 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 15 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 27 рублей, страховых взносов за 2024 год в размере 45 100 рублей, всего на общую сумму 45 819 рублей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 11 888 рублей 14 копейки, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, ФИО2 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 34 324,68 рублей, в том числе пени в сумме 13 789,07 рублей (т.1 л.д.18-19).

При этом, как указано административным истцом, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 290 123 рубля 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 6 597 рублей, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении (т.1 л.д.11-12);

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 11 797 рублей, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении;

- налог на доходы физических лиц сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 400 рублей, меры взыскания не применялись;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере в размере 45 842 рублей, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 639,13 рублей, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 725,55 рублей, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866,23 рубля, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении;

- транспортный налог в размере 1107 рублей, транспортный налог в размере 138 рублей, за 2017 год сроком уплаты 03.12.21018, при этом основная задолженность представлена в требовании № и взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Любинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением (т.1 л.д. 139);

- транспортный налог в размере 545 рублей, транспортный налог в размере 1950 рублей, транспортный налог в размере 3273 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 11 рублей за 2018 год, при этом основная задолженность представлена в требовании № и взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Любинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением (т.1 л.д.133);

- транспортный налог в размере 1950 рублей, транспортный налог в размере 545 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 125 рублей, земельный налог в размере 25 рублей за 2019 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 545 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 351 рубль, земельный налог в размере 23 рубля, земельный налог в размере 20 рублей за 2020 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 545 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 352 рубля, земельный налог в размере 26 рублей, земельный налог в размере 22 рубля за 2021 год, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 545 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 388 рублей, земельный налог в размере 24 рубля, земельный налог в размере 28 рублей за 2022 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ при этом основная задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ Любинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении (т.1 л.д.224-229);

- транспортный налог в размере 454 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 223 рубля, земельный налог в размере 27 рублей, земельный налог в размере 15 рублей за 2023 год при этом основная задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела на основании судебного приказа по административному делу №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 8158 руб. 96 (т. 1 л.д.153).

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО2 образовалась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму 6103 рубля по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год.

На основании указанного судебного приказа Любинским РОСП ГУФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.135-139).

В рамках данного исполнительного производства с ФИО2 взыскана сумма в размере 8158,96 рубля (т. 1 л.д. 138).

Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением (т.1 л.д. 139).

По сведениям ИФНС № 7 по Омской области указанные денежные средства распределены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 2,91 рубль, земельного налога за 2014 год в размере 3,22 рубля, транспортного налога за 2014 в размере 1213,17 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 3,22 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,91 рубль, транспортного налога за 2014-2015 годы в размере 1213,27 рублей, транспортного налога за 2015 год в размере 582,05 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,40 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 1,55 рублей, транспортного налога за 2015-2016 годы в размере 2981,41 рубль, пени в размере 6,46 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4,78 рублей, налог на имущество физических лиц за 217 год в размере 2,34 рубля, земельного налога за 2014 год в размере 7,95 рублей, транспортного налога за 2016 год в размере 1528,10 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 4,06 рублей; пени в размере 9,14 рублей, 0,27 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,66 рублей, пени в размере 587,09 рублей.

Так, в структуру задолженности на сумму 290 123,91 рублей на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в сумме 1107 рублей по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 138 рублей по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, по мнению суда, в нарушение установленного законом порядка, данные денежные средства были учтены налоговым органом в иные периоды, тогда как в порядке исполнения они подлежат учету как денежные средства, взысканные в рамках исполнения судебного приказа №

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1245 рублей, подлежит исключению из суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на основании судебного приказа по административному делу №, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области, и.о. мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана задолженность по налогам и пени в размере 5807 руб. 32 коп. (т. 1 л.д.149).

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО2 образовалась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество на общую сумму 5779 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год.

На основании указанного судебного приказа Любинским РОСП ГУФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.129-133).

В рамках данного исполнительного производства с ФИО2 взыскана сумма в размере 5807,32 рубля (т. 1 л.д. 132).

Исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением (т.1 л.д. 133).

По сведениям ИФНС № 7 по Омской области указанные денежные средства распределены в счет уплаты пени в размере 28,27 рублей, транспортного налога за 2026-2017 годы в размере 3381,49 рублей, пени в размере 0,05 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,55 рублей, транспортного налога за 2016 год в размере 2386,51 рубль, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,45 рублей.

Так, в структуру задолженности на сумму 290 123,91 рублей на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в сумме 545 рублей по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1950 рублей по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 3273 рубля по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 11 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 5 779 рублей, подлежит исключению из суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составляет 283099,91 рубль (290123,№1950-3273-11).

Задолженность по пени соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2179,87 рублей (283099,91*11/300*21%).

С учетом сумм, которые были исключены из размера отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из следующих сумм задолженности:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 6597 рублей, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении (т.1 л.д.11-12);

-налог на доходы физических лиц сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 400 рублей, меры взыскания не применялись;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866,23 рубля, при этом основная задолженность взыскана постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого СОСП по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении (т.1 л.д.11-12);

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 100 рублей, при этом основная задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 454 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 223 рубля, земельный налог в размере 27 рублей, земельный налог в размере 15 рублей за 2023 год, при этом основная задолженность взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер отрицательного сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составляет 328 199,91 рубль (335223,91-1107-138-545-1950-3273-11).

Задолженность по пени соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 419,34 рублей (328 199,91*41/300*21%).

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 599,21 рублей.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 57 418 рублей 21 копейка, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 454 рубля;

- имущественный налог за 2023 год в размере 223 рубля;

- земельный налог за 2023 год в размере 15 рублей;

- земельный налог за 2023 год в размере 27 рублей;

- страховые взносы за 2024 год в размере 45 100 рублей,

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме в размере 11 599 рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Любинского муниципального района в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Казанцева