Дело № 2а -11/2023
22RS0041-01-2022-000506-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<...> 16 января 2023 года
Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Зык Р.М.,
при секретаре Соповой А.П.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском, с учетом уточнений, к ответчику ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. Требования мотивированы тем, что в 2020 году ФИО1 является владельцем объектов недвижимости, в связи с чем обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц. В установленном законом порядке ФИО1 направлено уведомления № от <дата> о необходимости уплаты налога. В связи с неисполнением установленной законом обязанности по уплате налогов, на сумму задолженности начислены пени, ответчику направлено требование об уплате налога от <дата> № со сроком исполнения до <дата>, которое не было исполнено. Вынесенный <дата> мировым судьёй судебного участка Ребрихинского района Алтайского края судебный приказа №/2022 отменен определением от <дата>. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размер 209686 руб., пени в размере 733,90 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю, не явился, извещён надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в суд не явились, извещены, от них поступили возражения на иск, в которых последние просит отказать в удостоверении исковых требований, указывая на то, что налоговым органом неверно произведён расчет налога на имущество: на объект с кадастровым номером № расчёт произведён трижды, не приведен расчет на объект с кадастровым номером №, сумма налога на объект с кадастровым номером № произведена за 2019 год неправомерно, самостоятельно уменьшена налоговым органом и не может быть положена в основу расчета за 2020 год, расчет налога произведен на 5 объектов, из которых на объекты с одним и тем же номером трижды, налог расчитан исходя из кадастровой стоимости, за 2019 год расчёт по четырём объектам произведён по инвентаризационной стоимости, по разным формулам, без приведения правового обоснования, расчет налога должен быть понятен налогоплательщику.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).
Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401данного Кодекса (ст.400 НК РФ).
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база при исчислении налога на имущество определяется в соответствии со ст.403 Налогового кодекса РФ, расчет налога производится в порядке, установленном ст.408 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2020 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью45,4 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата прекращения права – <дата>,
-торгового дома с кадастровым номером №, площадью 800,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>,
- жилого дома с кадастровым номером №, площадью 102,6 кв.м., расположенного по адресу: 22:36:330005, дата регистрации права <дата>,
- объекта индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, площадью 206,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права <дата>,
- здания с кадастровым номером №, площадью 696,4 кв., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>.
Ставки налога на имущество фмзических лиц, исходя из кадастровый стоимости объектов налогообложения, расположенных в горницах <адрес>, установлены Решением Барнаульской городской Думы от <дата> № (в редакции от <дата>) «О налоге физических лиц на территории <адрес>».
Ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, расположенных в границах <адрес>, установлены Решением Ребрихинского сельского Совета народных депутатов <адрес> от <дата> № (в редакции от <дата>) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинского сельсовета <адрес>».
Нормами ст. 402 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что с <дата> налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ).
ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от <дата>, согласно которому налоговая база определена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, срок уплаты налога – <дата>.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику почтовым отправлением направлено требование об уплате налога № от <дата> в размере 209686 руб., а также пени в размере 733,90 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).
Как следует из материалов дела, направленное в адрес ответчика требование содержало все необходимые сведения относительно объектов налогообложения, сумме задолженности, срока уплате налога и срока исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка <адрес> <дата>, а после его отмены <дата> в суд с указанным административным исковым заявлением истец обратился в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ, - <дата>.
В этой связи административный иск предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Период расчета пени установлен истцом, в соответствии с п. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по настоящему делу в пределах заявленных требований.
Расчет, представленный административным истцом, по суммам недоимки и пени судом проверен, является верным, ответчиком контррасчет не представлен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и с учетом поступивших платежей (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Поскольку по поводу заявленных исковых требований доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ответчиком также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах. У суда не имеется оснований выходить за пределы исковых требований.
При этом доводы стороны административного ответчика о том, что налоговым органом неверно исчислен налог, суд отклоняет, поскольку как отмечалось выше налог исчислен из кадастровой стоимости объектов налогообложения, истребуемой налоговым органом, контрарасчет административным ответчиком не представлен, при этом суд принимает решение исходя из заявленных стороной административного истца требования.
При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком налоговых обязательств и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учету в порядке исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства.
В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского район Алтайского края сумма государственной пошлины, исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100%) в размере 5304,20 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 209686 руб., пени в размере 733,90 руб., а всего взыскать 210419,90 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования Ребрихинский район Алтайского края госпошлину в размере 5304,20 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий Р.М. Зык
Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023.