Решение по делу № 2А-897/2025 от 28.04.2025

31RS0002-01-2025-000318-57

№2а-897/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 28.04.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по :

- транспортному налогу за 2021 в сумме 35279 руб., за 2022г. в сумме 29458руб. за транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: УАЗ23632, Год выпуска 2011, дата регистрации права (дата обезличена);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: М412ИЭ, Год выпуска 1978, дата регистрации права (дата обезличена);

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: MAN TGS 19.400, Год выпуска 2011, дата регистрации права (дата обезличена), Дата прекращения права (дата обезличена);

- земельному налогу за 2022 в сумме 2854 руб. за земельный участок адрес: - 308503, (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена);

- налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 2526 руб. за недвижимое имущество - жилые дома, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена);

- пени в сумме 33776,68 руб. за период с 17.03.2018 по 27.11.2018, за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 и за период с 02.11.2021 по 15.04.2024,

- пени по транспортному налогу в сумме 8525,35руб. за период с 17.03.2018 по 27.11.2018 и за период с 02.11.2021 по 31.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018 – 2021;

- пени по земельному налогу в сумме 557,56 руб. за период с 02.11.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2018 – 2021,

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 477,70 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 и за период с 02.11.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2018 – 2021;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 975,29 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, исчисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 – 2022;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 432,61 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022, исчисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021г. – 2022г.;

- пени в сумме 22808,17 руб. за период с 01.01.2023 по 15.04.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС, а всего 103893,68 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований и относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступало.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Установлено, что за физическим лицом – ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: УАЗ23632, год выпуска 2011, дата регистрации права (дата обезличена);

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: М412ИЭ, год выпуска 1978, дата регистрации права (дата обезличена);

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: MAN TGS 19.400, год выпуска 2011, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена), которые, согласно статьи 358 НК РФ, являются объектом налогообложения.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права 29.07.1996.

Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ, п. 3 ст. 396 НК РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от 16.08.2023 №129035612 об уплате земельного налога за 2022г. в сумме 2854 руб.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2023 не уплачен.

Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2022 в сумме 2854руб.

У налогоплательщика имеется(лась) задолженность по земельному налогу за 2018-2021г.г.

Задолженность по земельному налогу за 2018г. составляет 2072 руб. (срок уплаты 02.12.2019г., задолженность погашена 26.12.2022г.),

за 2019г. – 2762 руб. (срок уплаты 01.12.2020г., задолженность погашена 26.12.2022г.),

за 2020г. – 2762 руб. (срок уплаты 01.12.2021г., задолженность погашена 26.12.2022г.),

за 2021г. – 2762 руб. (срок уплаты 01.12.2022г., задолженность погашена 26.12.2022г.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО1 начисляются пени.

Налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в сумме 557,56 руб. за период с 02.11.2021 по 26.12.2022:

- пени в сумме 155,68 руб. за период с 02.11.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2018г.;

- пени в сумме 207,50 руб. за период с 02.11.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2019г.;

- пени в сумме 177,81 руб. за период с 15.12.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2020г.;

- пени в сумме 16,57 руб. за период с 02.12.2022 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2021., согласно расчету пени.

ФИО1 имеет в собственности жилой дом по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество за 2022г. произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от 16.08.2023 №129035612 за 2022г. в сумме 2526 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2023 не уплачен.

Налогоплательщику подлежит уплатить налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 2526 руб.

У налогоплательщика имеется(лась) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021г.г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. составляет 2796 руб. (срок уплаты 02.12.2019г., задолженность погашена 13.08.2020г.),

за 2019г. – 2796 руб. (срок уплаты 01.12.2020г., задолженность погашена 26.12.2022г.),

за 2020г. – 2796 руб. (срок уплаты 01.12.2021г., задолженность погашена 26.12.2022г.),

за 2021г. – 2526 руб. (срок уплаты 01.12.2022г., задолженность погашена 26.12.2022г.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО1 начисляются пени.

Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 477,70 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 и за период с 02.11.2021 по 26.12.2022,

- пени в сумме 71,82 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2018г.;

- пени в сумме 210,07 руб. за период с 02.11.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2019г.;

- пени в сумме 180,02 руб. за период с 15.12.2021 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2020г.;

- пени в сумме 15,79 руб. за период с 02.12.2022 по 26.12.2022, исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2021г., согласно расчету пени.

УФНС России по Белгородской области 20.02.2024г. было вынесено Решение № 12884 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Определением мировым судьей судебного участка № 2 Белгородского района Белгородской области от 25.06.2024 вынесено об отмене судебного приказа № 2а-1392/2024 от 04.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 126503,54 руб. ввиду поступления от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа.

Задолженность по налогам до настоящего времени полностью не оплачена, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ 214.01.2025 обратилось в суд в порядке искового производства.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в Реестре решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (абзац первый пункта 3).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в Реестре суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац пятый пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации), что позволяет осуществлять ознакомление налогоплательщика с суммой задолженности и ее изменением.

В случае, если после принятия решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации произошло любое изменение сальдо единого налогового счета, вынесения нового решения не требуется, размещению подлежит исключительно информация о таком изменении.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4117 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 в сумме 35279 руб., за 2022г. в сумме 29458руб. за транспортные средства:

- земельному налогу за 2022 в сумме 2854 руб. за земельный участок адрес: - (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена);

- пени в сумме 33776,68 руб. за период с 17.03.2018 по 27.11.2018, за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 и за период с 02.11.2021 по 15.04.2024,

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4117 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено (дата обезличена).

Судья О.Н. Костина