Решение по делу № 2А-893/2022 от 20.09.2022 | Алапаевский городской суд (Свердловская область)

Дело № 2а-893/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

г. Алапаевск

Свердловской области 20 сентября 2022 г.

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО1, , о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 41 078,03 руб., в том числе:

-недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб.,

-недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб.,

-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130 руб. и пени в размере 0,23 руб.,

-недоимки по НДФЛ в размере 1 руб.,

-недоимки по НДФЛ (как налоговый агент) в размере 4 руб. и пени в размере 64,03 руб.

Из искового заявления следует, что ответчик ФИО1 с 17.03.2016 по настоящее время имеет статус адвоката.

В соответствии с абз.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетный период - 2021 год в фиксированном размере в срок до 31.12.2021.

Размер взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 г. составляет 32 448,00 руб., так как величина дохода плательщика в этот период не превысила 300 000,00 руб. Размер взносов на ОМС – 8426,00 руб.

Однако ФИО1 указанные взносы не оплатила. Недоимка по взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 составила 8 426,00 руб., по взносам на ОПС – 32 448,00 руб.

За неуплату страховых взносов на ОМС ФИО1 в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 4,77 руб.

Также административный истец указал, что ответчик в 2020 году имела в собственности налогооблагаемое имущество – квартиру по адресу: , кадастровый номер №, т.е., в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Однако свои обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 130,00 руб. в отношении указанной квартиры ответчик ФИО1 не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени сумме 0,23 руб.

Административный ответчик ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность об уплате в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащий удержанию и перечислению налоговым агентом ФИО1, как лицом, осуществляющим выплату заработной платы своим сотрудникам, в сумме 1913,00 руб. 22.11.2021 в инспекцию Ответчиком посредством телекоммуникационной связи представлен расчет сумм налога НДФЛ по сроку уплаты 16.08.2021. Однако сумма налога перечислена несвоевременно и не в полном объеме. Остаток задолженности составил 4 руб.

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате НДФЛ ФИО1 в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 64,03 руб.

Налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» в ИФНС представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2020 год № 67841 от 01.03.2021. Из представленной справки следует, что Банк не удержал НДФЛ с полученной ответчиком суммы дохода в размере 7,69 руб.

Сумма налога, не удержанная агентом, составила 1,00 руб. Данный налог подлежал уплате ФИО1 самостоятельно на основании налогового уведомления, однако налог не уплачен.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлялись требования через личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет, которые в срок, установленный Требованиями, были не исполнены ответчиком.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алапаевского судебного района области от 06.06.2022 отменен судебный приказ № 2а-377/2022 от 23.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, налогу на имущество, НДФЛ и пеням.

До настоящего времени недоимка и пени административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не представила.

В связи с указанными обстоятельствами, судья определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные доказательства по делу, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Следовательно, взыскание платежей, регулируемых Кодексом, с адвокатов производится в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, то есть в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 419, п.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сведений об уплате ответчиком страховых взносов в налоговую инспекцию не поступило.

13.01.2022 налоговой инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N 322 об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, а также пеней.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Также судом установлено, что в 2020 году ФИО1 имела в собственности налогооблагаемое имущество – 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: , кадастровый номер №, т.е., в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление N 3682939 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 130,00 руб., однако добровольно в установленный законом срок – до 31.12.2021 налог на уплачен, в связи с чем начислены пени в сумме 0,23 руб.

Сумма налога, не удержанная агентом, составила 1,00 руб. и, в соответствии с подлежала уплате ФИО1, о чем также указано в налоговом уведомлении № 3682939 от 01.09.2021.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Р. организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка для данного вида дохода установлена в размере 13%.

Поскольку обязанность по оплате налога на имущество и НДФЛ с дохода в АО «Тинькофф Банк» в ФИО1 не исполнена, ей, через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №39758 по состоянию на 09.12.2021, в котором предложено уплатить недоимку в срок до 11.01.2022.

Требование об уплате налогов №39758 административным ответчиком не исполнено.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность об уплате в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом ФИО1, как лицом, осуществляющим выплату заработной платы своим сотрудникам, в сумме 1913,00 руб. 22.11.2021 в инспекцию Ответчиком посредством телекоммуникационной связи представлен расчет сумм налога НДФЛ по сроку уплаты 16.08.2021. Однако сумма налога уплачена в бюджет несвоевременно и не в полном объеме. Остаток задолженности по перечислению НДФЛ составил 4 руб.

За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате НДФЛ ФИО1 в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 64,03 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 33422 от 01.12.2021, которое предложено исполнить до 29.12.2021.

В установленный срок Требование ответчиком не исполнено.

В связи с указанными обстоятельствами 16.03.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Алапаевского района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанных недоимок с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка N 2 Алапаевского судебного района Свердловской области от 06.06.2022 судебный приказ, выданный 23.03.2022, отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском МИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в Алапаевский городской суд 06.07.2022, то есть срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюден.

Определяя размер недоимки по взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, и начисленных налогов, а также пеней, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, содержащиеся в исковом заявлении, поскольку они произведены согласно требованиям закона, в соответствии с установленным фиксированным размером страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год, а также налоговых расчетов, представленных самим ответчиком.

Учитывая, что расчеты страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год, а также налога на имущество и пеней не оспорен, а доказательств уплаты страховых взносов, НДФЛ, налога на имущество и пеней в суд не представлено, судья считает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 41 078,03 руб., в том числе:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб.,

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130 руб. и пени в размере 0,23 руб.,

-недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 1 руб.,

-недоимку по НДФЛ (как налоговый агент) за 2021 год в размере 4 руб. и пени в размере 64,03 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что исковые требования МИФНС № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворены на сумму 41 078,03 руб., а административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 432,00 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 41 078,03 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130 руб. и пени в размере 0,23 руб.,

-недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 1,00 руб.,

-недоимку по НДФЛ (как налоговый агент) за 2021 год в размере 4,00 руб. и пени в размере 64,03 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 432,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья О.Ф. Зубарева