административное дело № 2а-1014/2022

УИД 09RS0007-01-2022-001367-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Борлаковой Ф.Л.,

при секретаре судебного заседания Трухачевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки в виде пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и транспортному налогу и пени на него,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать недоимку: транспортный налог с физических лиц в размере 1 417 рублей и пеню в размере 20 рублей 72 копеек за налоговый период 2017 год, пеню по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2015 года в размере 2016 рублей 19 копеек, а всего на общую сумму 3453 рублей 91 копейку.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

ФИО1 <данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) на налоговом учёте в УФНС по КЧР и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком №, марки <данные изъяты> модели <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.2 главы 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07 ноября 2013 года №1231-3 N17-V(в ред. от 14.03.2016г.) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» устанавливалась ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 и до 150 л. с. равная 13 рублей.

В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Налогоплательщику было передано налоговое уведомление от 21 августа 2018 года №59876483 об уплате транспортного налога в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика по следующему объекту налогообложения: автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком <***>, марки TOYOTA модели PROBOX 2005 года выпуска с расчетом транспортного налога: 109х13 =1417 рублей за 2017 год. Сумма задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕГРИП, приложенной к административному иску. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на суммы недоимки пени, а также предлагалось уплатить в сроки, указанные в требованиях соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования направлены заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика (сведения прилагаются).

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со с.75 НК РФ налоговым органом были начислены соответствующие пени.

На момент формирования искового заявления сумма задолженности составляет 3453 рублей 91 копеек, согласно расчету (1417 рублей +20,72 рублей +2016,19 рублей)

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебное заседание административный истец представитель Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Судебное извещение, направленное в адрес ФИО1 вручено административному ответчику, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления №.

Согласно статье 150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Принимая во внимание разъяснение Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенное в пункте 39 постановления от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, исходя из требований части 6 статьи 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства по административному делу.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные суду доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П и определении от 04.07.2002 №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ст.2 главы 2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07 ноября 2013 года № 1231-3 N 17-V (в ред. от 14.03.2016г.) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» устанавливалась ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 и до 150 л. с. равная 13 рублей

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком <***>, марки TOYOTA модели PROBOX 2005 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у него имелась обязанность по уплате транспортного и земельного налога.

Налоговый орган произвел начисление сумм налогов, в том числе транспортного налога за 2017 налоговый год на автомобиль марки TOYOTA модели PROBOX 2005 года выпуска в размере 1 417 рублей, направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты вышеуказанной суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как обязанность по уплате налога не была исполнена административным ответчиком в полном объеме, в адрес ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1 417 рублей и начисленной на сумму недоимки пени в размере 20 рублей 72 копейки. В данном требовании указано на необходимость уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено в адрес ФИО1 посредством письма через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 346.28. НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов генерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, л:едпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, начитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 15-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 согласно выписки ЕГРИП имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в данный период являлся плательщиком ЕНВД.

Налогоплательщиком своевременно не был уплачен единый налог на вмененный доход за налоговый период 3 квартал 2015 года налога в размере 5 237 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога согласно ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки которая составила 2016 рублей 19 копеек и в адрес ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности пени по ЕНВД за налоговый период 3 квартал 2015 года за каждый календарный день просрочки в размере 2016 рублей 19 копеек В данном требовании указано на необходимость уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено в адрес ответчика ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени за несвоевременную уплату налогов, произведенный налоговым органом исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, судом проверен и признается верным.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную НК РФ обязанность по уплате налогов в установленные сроки, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению Межрайонной ИФНС №2 по КЧР вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет в общей сумме 3453 рублей 91 копейку. Платежных документов, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному и транспортному налогу, а также пени по данным налогам ФИО1 суду не предоставлено.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу и пеня на него, а также пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным ответчиком не уплачена.

Контррасчета подлежащих уплате вышеуказанных сумм административным ответчиком также не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 04.07.2002 №202-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предусматривают возможность начисления пени на сумму неуплаченного своевременно налога.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь в налоговый период 2017 года собственником TOYOTA модели PROBOX 2005 года выпуска, а также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2015 года после получения соответствующего налогового уведомления, а затем и налоговых требований, суд приходит к выводу, что сумма недоимки по транспортному налогу и пени на него и пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.36 НК РФ определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче настоящего иска в суд.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил :

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике недоимку в общей сумме 3 453 рублей (три тысячи четыреста пятьдесят три) рубля 91 копейку копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 1 417 рублей в размере 1 417 рублей (одна тысяча четыреста семнадцать рублей) (<данные изъяты>),

пеня на транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 20 (двадцать) рублей 72 копеек (<данные изъяты>),

пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2015 года в размере 2016 (две тысячи шестнадцать) рублей 19 копеек (<данные изъяты>),

по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 00 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2022 года.

Судья Зеленчукского районного суда Ф.Л. Борлакова