Дело № 2а-8681/2022

72RS0013-01-2022-010029-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 09 декабря 2022 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Лобанов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоял на налоговом учете с 12.11.2013 по 07.08.2018 в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатил платежи по страховым взносам налоговым органом были начислены пени за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 2768,82 рублей, пени за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 264,19 рублей, пени за 2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 09.09.2021 в размере 2985,04 рублей, пени за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 09.09.2021 в размере 567,48 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 254,36 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 310,15 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 295,38 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 305,23 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,33 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 289,80 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94,55 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком ЕНВД. ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена декларация за 3 квартал 2015 на сумму к уплате 7543,00 рублей, по сроку уплаты за 3 квартал 2015 не позднее 26.10.2015, также представлена декларация за 2 квартал 2015 на сумму к уплате 7543,00 рублей, по сроку уплаты за 2 квартал 2015 не позднее 27.07.2015, за 1 квартал 2015 на сумму к уплате 7543,00 рублей по сроку уплат за 1 квартал 2015 не позднее 27.04.2015, за 4 квартал 2014 на сумму к уплате 7006,00 рублей по сроку уплаты за 4 квартал 2014 не позднее 26.01.2015. В связи с неуплатой налога в срок были начислен пени по ЕНВД за 3 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 2 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 1 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 4 квартал 2014 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 26,80 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 191,39 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 233,38 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 222,26 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 229,67 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 0,25 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 218,06 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 35,81 рублей. Кроме того, ФИО1 имел на праве собственности с 23.10.2017 по 02.06.2021 земельный участок по адресу: г.<адрес>, кадастровый номер № В связи с неуплатой земельного налога в срок были начислены пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 21.05.2021 в размере 29,90 рублей. ФИО1 было направлено требование № 127128 от 10.09.2021 со сроком уплаты до 19.10.2021. До настоящего времени обязанность по оплате не выполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд (л.д.2-6).

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Письменных возражений от административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Норма ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней.

В силу положений, содержащихся в ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

ФИО1 состоял на налоговом учете с 12.11.2013 по 07.08.2018 в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатил платежи по страховым взносам налоговым органом были начислены пени за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 2768,82 рублей, пени за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 264,19 рублей, пени за 2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 09.09.2021 в размере 2985,04 рублей, пени за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 09.09.2021 в размере 567,48 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 254,36 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 310,15 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 295,38 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 305,23 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,33 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 289,80 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94,55 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком ЕНВД. В связи с неуплатой налога в срок были начислен пени по ЕНВД за 3 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 2 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 1 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 4 квартал 2014 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 26,80 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 191,39 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 233,38 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 222,26 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 229,67 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 0,25 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 218,06 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 35,81 рублей.

Кроме того, ФИО1 имел на праве собственности с 23.10.2017 по 02.06.2021 земельный участок по адресу: г.<адрес>, кадастровый номер № В связи с неуплатой земельного налога в срок были начислены пени по ст. 75 Налогового кодекса РФ по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 21.05.2021 в размере 29,90 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 было направлено требование № 127128 от 10.09.2021 со сроком уплаты до 19.10.2021 (л.д.8-12).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 10.09.2021, срок его исполнения установлен до 19.10.2021. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 20.10.2021 по 20.04.2022, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 21.04.2022 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 09.12.2022, то есть в пределах установленного законом срока.

19.08.2020 мировым судьей судебного участка № 9 Центрального судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций (л.д.11 оборот).

15.12.2021 решением мирового судьи судебного участка № 9 Центрального судебного района г.Тюмени требование заявителя удовлетворено, судебный приказ выдан (л.д.39).

22.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени судебный приказ отменен (л.д.39).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 21.10.2022 (л.д.47), (исходя из следующего расчета с 23.04.2022 по 23.10.2022 – шесть месяцев со дня вынесения определения) т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Между тем, как указано в административном иске за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику начислен налог на ОПС в размере 23400,00 рублей, ОМС в размере 4590,00 рублей. За взысканием задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 ИФНС России по г.Тюмени № 1 не обращалась, 07.08.2020 частично погашена задолженность ОПС, 16.09.2020 частично погашена задолженность ОМС. В связи с неуплатой взносов в срок были начислены пени за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 2768,82 рублей, пени за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 264,19 рублей.

Из правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 51 постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», усматривается, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направлении требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени учитываются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки ( в случае погашения недоимки частями- с момента уплаты последней ее части).

Из изложенного следует, что поскольку оплата страховых взносов по ОМС, ОПС за 2017 была частично погашена 07.08.2020, 16.09.2020, следовательно, требование об оплате соответствующих пени могло быть направлено налогоплательщику 16.12.2020, в то время как фактически оно было размещено в личном кабинете налогоплательщика 11.09.2021 (л.д.26), то есть с пропуском установленного пунктом 1 ст. 70 НК РФ срока.

Кроме того, поскольку налоговый орган в судебном порядке задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 ИФНС России по г.Тюмени № 1 не взыскивал, возможность принудительного взыскания страховых взносов подлежащих уплате в рок до 31 декабря 2017 года в настоящее время утрачена, оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 год, не имеется.

Таким образом, требования о взыскании пени за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 2768,82 рублей, пени за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 05.08.2020 в размере 264,19 рублей удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате задолженности не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 надлежит удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам за 2018, пени по ЕНВД, а также пени по земельному налогу.

В порядке п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 363, 400, 401, 409 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 сумму задолженности по пени за 2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 26.01.2019 по 09.09.2021 в размере 2985,04 рублей, пени за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 09.09.2021 в размере 567,48 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 254,36 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 310,15 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 295,38 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 305,23 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,33 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 289,80 рублей, пени, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 94,55 рублей, пени по ЕНВД за 3 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 2 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 1 квартал 2015 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 28,85 рублей, пени по ЕНВД за 4 квартал 2014 за период с 26.01.2019 по 27.12.2020 в размере 26,80 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 191,39 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 233,38 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 222,26 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 229,67 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 0,25 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 218,06 рублей, пени по ЕНВД, включенные в требование № 127128 от 10.09.2021 в размере 35,81 рублей, пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 21.05.2021 в размере 29,90 рублей, в общем размере 6376,39 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 400,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Лобанов