КОПИЯ
УИД: 60RS0020-01-2024-001747-89 Дело № 2а-139/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2025 года город Псков
Псковский районный суд Псковской области в составе
председательствующего судьи Тарасова П.А.,
при секретаре Барановой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административного дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.45 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 205,14 руб., по транспортному налогу за 2022 года в размере 1167,86 руб., пени за период с 02.12.2017 по 04.04.2024 в размере 4528,36 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющемуся собственником транспортных средств и земельных участков, в соответствии со ст.ст. 357, 358, 388, 389, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом были начислены транспортный и земельный налоги и направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 о необходимости уплаты налога за 2022 год.
Кроме того, поскольку ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества в 2020 году, решением налогового органа № от 11.01.2022 он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 500 руб.
Поскольку начисленные налоги на основании налогового уведомления и штраф в полном объеме ФИО1 не оплачены, ему было направлено требование № от 08.07.2023 о необходимости уплаты задолженности по налогам и штрафу в срок до 28.11.2023. В установленный срок задолженность ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и штрафу в общей сумме 13140,36 руб.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-№/2024 от 24.04.2024 на основании определения от 20.05.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам и штрафа ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.
Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, дополнительно пояснив, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12068,34 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что за предыдущие года задолженность по налогам уже взыскана и им оплачена.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно ч. 1 ст. 360, п.п.1, 3 ст. 363, ст. 356 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобили «Ауди А4», г.р.з. №, «Шкода Октавия», г.р.з. №, земельные участки с КН №, с КН №, расположенные в <адрес>.
В соответствии со ст.ст.357, 358, 388, 389 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом ФИО1 начислены транспортный и земельный налоги за 2022 год и направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате налога в срок до 01.12.2023 в сумме 8 112 руб. (л.д.11).
Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, действовавшей на момент вынесения решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения).
В соответствии с п.п.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Поскольку ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества в 2020 году, решением налогового органа № от 11.01.2022 он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 500 руб. (л.д.7-10).
Поскольку начисленные налоги на основании налогового уведомления и штраф за совершение налогового правонарушения своевременно ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 8383 руб., штрафа в размере 500 руб. и начисленных пеней в размере 3579,59 руб. в срок до 28.11.2023 (л.д.12).
Поскольку в указанный в требовании срок недоимка по налогам и пеням, а также штраф в полном размере административным ответчиком оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой начислений, в общей сумме 13140,36 руб.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-№/2024 от 24.04.2024 на основании определения от 20.05.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.23).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В соответствии с п.п.2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ статьи (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ действовавшей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом истечения 28.11.2023 срока для уплаты задолженности, указанного в требовании № от 08.07.2023, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Учитывая, что по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен 20.05.2024, налоговым органом также соблюден процессуальный срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением – 17.09.2024 посредством ГАС Правосудие.
Сведений об уплате ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, штрафа за совершение налогового правонарушения, начисленных пеней за неуплату налогов материалы дела не содержат.
Доводы административного ответчика ФИО1 об оплате недоимки по налогам на основании ранее вынесенного судебного приказа не могут быть приняты судом во внимание, поскольку предоставленный административным ответчиком судебный приказ вынесен 08.09.2018, а задолженность по земельному и транспортному налогам образовалась за 2022 год.
Предоставленная административным ответчиком квитанция об оплате налога в размере 71107,80 руб. датирована 07.07.2020, то есть до начисления налоговым органом суммы налога за 2022 год.
Вместе с тем, административным ответчиком предоставлена квитанция об оплате задолженности по налогам в размере 8112 руб. от 13.11.2023. Указанные денежные средства на основании п.8 ст.45 НК РФ распределены на оплату задолженности по налогам за более ранние периоды, в связи с чем административным истцом сумма исковых требований была уменьшена.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2022 года в размере 205,14 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1167,86 руб. за 2022 год, начисленные пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 по 04.04.2024, а также штраф в связи с совершением налогового правонарушения в размере 500 руб.
административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 205,14 руб., по транспортному налогу за 2022 года в размере 1167,86 руб., пени за период с 02.12.2017 по 04.04.2024 в размере 4528,36 руб., штраф за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб., а всего 6401,36 руб., с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Тула банка России, БИК №, получатель УФК по Тульской области (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК 18№.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья /подпись/ П.А. Тарасов
Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна:
Судья П.А. Тарасов