Дело № 2а-2020/2022

66RS0020-01-2022-002290-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе судьи Букатиной Ю.П., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени за нарушение сроков их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.05.2007г. по 26.01.2021г..

ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов за 2021г.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в общей сумме задолженности 2 928 рублей 08 копеек.

17 июня 2021г. административному ответчику было направлено требование об уплате недоимки и пени, однако страховые взносы за 2021г. так и не были уплачены, в связи с чем по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислена сумма пени в размере 11 рублей 47 копеек.

Помимо этого, Налоговым органом выявлено наличие у административного ответчика недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. в сумме 12 340 рублей, а также по налогу на имущество за 2020г. в сумме 956 рублей.

В связи с допущением административным ответчиком просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г. образовалась сумма пени в размере 55 рублей 53 копеек, по уплате налога на имущество физических лиц за аналогичный период в размере 4 рублей 30 копеек.

В связи с выявленными задолженностями, административному ответчику направлялись требования об уплате налога и пени.

ФИО1 уплачен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020г., однако, требование об уплате пени до настоящего времени не исполнено.

01 марта 2023г. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Белоярского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который определением мирового судье от 18.05.2022г. был отменен, в связи с поступившим заявлением должника.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2021г.: налог по сроку уплаты 30.04.2021г. в размере 2 267 рублей 87 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за период с 11.02.2021г. по 16.06.2021г. в размере 11 рублей 47 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021г.: налог по сроку уплаты 11.02.2021г. в размере 588 рублей 91 копейки; пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2020г. в сумме 4 рублей 30 копеек за период 02.12.2021г. по 19.12.2021г.; пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020г. в сумме 55 рублей 53 копеек за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г..

В силу п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, указанная в административном исковом заявлении инспекции, не превышает двадцати тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 08.05.2007г. по 26.01.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <номер>, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации она являлась плательщиком страховых взносов.

На основании решения Арбитражного суда Свердловской области от 26.01.2021г. ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в связи с чем административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Установив, что, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, МИФНС России № 29 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере (пропорционально количеству календарных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году) на обязательное пенсионное страхование в размере 2 267 рублей 87 копе за 2021 год и на обязательное медицинское страхование в размере 588 рулей 91 копейки, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 почтовой связью направлено требование № 13008 от 17.06.2021г. об уплате страховых взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24.11.2021г., однако исполнено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории городского округа Заречный налоговые ставки налога на имущество физических лиц утверждены решением Думы городского округа Заречный Свердловской области от 21.10.2019г. № 105-Р.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства КИП Соренто, г.н. К 676 МХ 196, квартиры с кадастровым номером 66:42:0101026:426, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 956 359 рублей (100/100 доля в праве общей долевой собственности), в связи с чем, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации она являлась плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный и налог на имущество физических лиц за 2020 год, в его адрес направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № 39062050 от 01.09.2021г..

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес 20.12.2021г. было направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № 43060 об уплате недоимки по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.02.2022г..

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области об уплате страховых взносов и на обязательное пенсионное и медицинское страхование, об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 01.03.2023г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судье от 18.05.2022г. был отменен, в связи с поступившим заявлением должника.

После отмены судебного приказа должником уплачен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020г., вместе с тем требования об уплате пени и страховых взносов, до настоящего времени в полном объеме не исполнены, в связи с чем МИФНС России № 29 по Свердловской области 06 июня 2023 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с настоящим административным исковым заявлением.

Как ранее указано судом, на основании решения Арбитражного суда Свердловской области от 26.01.2021г. ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в связи с чем административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Абзацем пятым статьи 2 Федерального закона N 127-ФЗ предусмотрено, что к обязательным платежам относятся, в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Заявление о признании ИП ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного суда Свердловской области 12.12.2020г.

Исходя из положений п. 2 ст. 25 ГК РФ, основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).

Спорная задолженность возникла после завершения процедуры банкротства и не была включена в реестр требований кредиторов должника Арбитражным судом.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности банкротстве" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В абз. 2 п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, требования по текущим платежам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом), подлежат взысканию в общем порядке после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

На основании изложенного, учитывая, что Налоговая инспекция обратилась с административным исковым заявлением от 01.11.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г., суд приходит к выводу, что обязательства по уплате налогов являются текущими и подлежащими взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц то с административного ответчика подлежат взысканию пени на общую сумму 71 рубль 30 копеек.

Требования об уплате страховых взносов соответствует требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его направления судом проверен, административным истцом соблюден.

Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2021г.: налог по сроку уплаты 30.04.2021г. в размере 2 267 рублей 87 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за период с 11.02.2021г. по 16.06.2021г. в размере 11 рублей 47 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021г.: налог по сроку уплаты 11.02.2021г. в размере 588 рублей 91 копейки; пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2020г. в сумме 4 рублей 30 копеек за период 02.12.2021г. по 19.12.2021г.; пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020г. в сумме 55 рублей 53 копеек за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г..

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/

Копия верна

Судья Ю.П.Букатина