Дело № 2а-227/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 г. р.п. Полтавка

Полтавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Тригуб М.А., при секретаре Соколовой О.П., помощнике судьи Головаш Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам в размере 3848,06 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась с названным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21110, гос.рег.знак <***>, транспортного средства ИЖ 2125, гос.рег.знак <***>, квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №. В связи с наличием в собственности указанного имущества, он является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 1071 руб., задолженность по транспортному налогу уплачена частично, остаток задолженности составляет 468,70 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 354 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 1071 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 389 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1071 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 руб. Налоговые уведомления направлены по почте. На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1071 руб., задолженность по транспортному налогу уплачена частично, остаток задолженности составляет 468,70 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 354 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,65 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,17 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1071 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 389 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,62 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,31 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1071 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,3 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,31 руб.

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были, в связи с чем истец обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 05.09.2022 мировым судьей судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области по делу № 2а-2368/2022 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 15.09.2022 судебный приказ отменен. На момент подачи настоящего административного иска сумма задолженности в размере 3848,06 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 3848,06 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 468,70 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 354 руб.; пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2017 года в период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 15,65 руб., пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 5,17 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1071 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 389 руб.; пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 14,62 руб., пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 5,31 руб.; недоимку на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1071 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 руб., пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в период с 02.12.2020 по 31.03.2021 в размере 18,3 руб., пени, начисленную на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.03.2021 в размере 7,31 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично, пояснил, что транспортные средства, указанные в требованиях ранее ему принадлежали, но в настоящее время он их продал по договорам купли-продажи, которые не сохранились, при этом квартиры по указанному в иске адресу он никогда не имел и не имеет, в связи с чем в удовлетворении административного иска просит отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы налога определен в статье 362 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 7 ст. 75 НК РФ следует, что Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. по сведениям налогового органа принадлежат: с 24.06.2014 транспортное средство ВАЗ 21110, гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ИЖ 2125, гос.рег.знак №.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 1071 руб., задолженность по транспортному налогу уплачена частично, остаток задолженности составляет 468,70 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 354 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 1071 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 389 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1071 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанным налоговым уведомлениям ФИО1 налоговым органом направлены требования: № по состоянию на 30.01.2019 со сроком исполнения до 20.03.2019 на оплату недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1071 руб., задолженность по транспортному налогу уплачена частично, остаток задолженности составляет 468,70 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 354 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,65 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,17 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1071 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 389 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,62 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,31 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1071 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 428 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,3 руб., пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,31 руб.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с положениям и ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из разъяснений, изложенных в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. 05.09.2022 мировым судьей судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области по делу № 2а-2368/2022 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 15.09.2022 судебный приказ отменен.

В Октябрьский районный суд г. Омска области административный истец обратился с иском 14.03.2023, т.е. в пределах срока установленного законом.

Вместе с тем, как было установлено в суде, и подтверждается административным ответчиком в судебном заседании, он не является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №.

Согласно копии инвентарного дела на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, предоставленной по запросу суда БУ Омской области «Омский центр кадастровой оценки и технической документации» от ДД.ММ.ГГГГ №, указанная квартира в соответствии с регистрационным удостоверением была предоставлена семье Р-вых в порядке приватизации, регистрационное удостоверение было выдано на имя ФИО2.

Согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ сведения о зарегистрированных правах на помещение по адресу: Российская Федерация, <адрес> кадастровым номером №, отсутствуют.

Согласно уведомлению Управления Росреестра по Омской области от 24.05.2023 сведения о правах собственности на недвижимое имущество, зарегистрированное на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. отсутствуют.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, в части их взыскания по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п.п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей, с ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области :

-недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 468 рублей 70 копеек;

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2017 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 65 копеек,

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1071 рубль;

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 62 копеек;

- недоимку на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 1071 рубль;

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Полтавский районный суд Омской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.А. Тригуб

Решение в окончательной форме изготовлено 29.06.2023 года