Дело № 2а-348/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Масленниковой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по МО (далее МИФНС России № по МО) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, в обосновании указав ФИО1 является налогоплательщиком ИНН № на доходы физических лица за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по <адрес> передала карточку с доначисленными суммами КСРБ с задолженностью налога в сумме 260000 руб., пени в сумме 4641 руб., штраф в размере 13000 руб. им (МИФНС России № по МО). ФИО1 в МИФНС России № по <адрес> была представлена декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии которой сумма налога на доходы составила 260000 руб. В адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки, пени и штрафа. В установленный в требований срок ФИО1 налог и пени уплачены не были.

МИФНС России № по МО просила взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 260000 руб., пени в сумме 4641 руб., штраф в размере 13000 руб., всего на общую сумму 277641 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца МИФНС России № по МО по в суд не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 присутствовавшая на судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ., возражала против удовлетворения исковых требований МИФНС России № по МО. В последующем на судебные заседания ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в суд не явилась, извещена, направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, представив письменную правовую позицию (л.д.44,63,71,72-73).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направив в адрес суда мнение в письменном виде с приложениями, просил дело рассмотреть без их участия (л.д.90-136).

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

С учётом требования ст.ст.150, 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, выслушав административного ответчика, ознакомившись с возражениями ответчика, изучив письменные мнения заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес>, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство в п.п.1 п.1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 НК РФ, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.228 НК РФ ответчик является плательщиком на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ. Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи (п. 6 приведенной статьи).

Исходя из представленных материалов дела, установлено ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в МИФНС России № по <адрес> была представлена декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой административным ответчиком был указан доход, полученный от продажи квартиры в размере 5200000 руб. 00 коп., а также доход, полученный от ООО «Элмонт» в сумме 877527руб. 38 коп., сумма вычетов в размере 5790999руб. 27 коп. (в т. ч. 7000 руб. стандартных, 5000000 руб. 00 коп. имущественных в связи с продажей квартиры, 783999руб. 27 коп. имущественных в связи с расходами на приобретение квартиры) (л.д.122-125).

В соответствии со ст. 88 НК РФ МИФНС России № по <адрес>, была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации ФИО1, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с выявлением занижением ФИО1 налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000000 руб. 00 коп., в результате завышения суммы имущественного налогового вычета при продаже имущества и неправомерного заявления имущественного вычета при приобретении недвижимости. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 260000 руб. 00 коп. (5200000,00-3200000,00) X 13%) руб. Копия указанного акта была направлена в адрес ФИО1 как по средствам почтового оправления, так посредствам направления электронного извещения (л.д.103-112).

В связи с выявленными несоответствиями МИФНС России № по <адрес> в адрес н ФИО1 направило требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления уточненной налоговой декларации, а также предоставления копии договора купли-продажи квартиры по адресу: 141074, <адрес>ёв, <адрес>, 60 от ДД.ММ.ГГГГ года. На дату принятия решения по результатам КНП требование налогового органа налогоплательщиком не выполнено: уточненная налоговая декларация и документы – представлены (л.д.120-121).

В обосновании правовой позиции МИФНС России № по <адрес>, указало, что согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ., предоставленным ФИО3 при подаче налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. в подтверждение права на имущественный вычет в связи с расходами на приобретение квартиры по адресу: МО <адрес>ёв, <адрес>, 60, ФИО1 получен доход от продажи квартиры в размере 5200000 руб., в связи, с чем ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. был получен доход от продажи указанной квартиры в сумме 5200000 руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. произведены расходы на приобретение указанной квартиры в сумме 3200000 руб. в налоговой декларации ФИО1 был необоснованно заявлен имущественный вычет в связи с расходами на приобретение квартиры по адресу: МО <адрес> сумме 783999 руб. 27 коп. В предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры ФИО1 отказано, т.к. имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на приобретение квартиры по адресу: МО <адрес> полном объеме заявлен в налоговых декларациях за ДД.ММ.ГГГГ. и предоставлен ФИО1 (л.д.90-91,126-132).

Также из представленных материалов дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. начальником МИФНС № по <адрес> было принято решение № в отношении ФИО1 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, за неуплату налога в результате занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 2000000 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 13000 руб. (уменьшенного в 4 раза в связи с тяжелым материальным положением) (л.д.92-102).

Уточненная налоговая декларация ФИО1 в налоговый орган представлена не была, штраф в размере 13000 руб. не оплачен. Решение МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в вышестоящий налоговый орган и в суд налогоплательщиком не обжаловалось.

Как следует из доказательств, представленных административным истцом, ФИО1 в сумма налога в размере 260000 руб. и штраф в размере 13000 руб., административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени, в установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженности.

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.9-11). В установленный в требовании срок налог и пени уплачены не были.

В нарушение законодательства ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного ответчиком не представлено.

При разрешении вопроса о соблюдении административным истцом процессуального срока для подачи административного иска, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, последнее налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в адрес должника было направлено со сроком исполнения до 27.12.2021г.

МИФНС России № по МО мировому судье за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судей судебного участка 90 Королевского судебного р-на МО ДД.ММ.ГГГГ. заявление налогового органа удовлеворено, вынесен судебный приказ №. В адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО1 поступило возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Определение от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен (л.д.74-87).

Административный истец с настоящим административным иском, после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обратился в Королевский городской суд МО ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный шестимесячный срок.

В связи с чем, срок исковой давности для обращения с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 не истек.

Ответчик ФИО1 довод истца, что налоги, пени, штраф и уплачены своевременно не опровергла, доказательства подтверждающие уплаты налога в установленные законом сроки не представила.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 260000 руб., пени в сумме 4641 руб., штраф в размере 13000 руб., всего на общую сумму 277641 руб. за 2020г.

На основании ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5976 руб. 41 коп.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 260000 руб., пени в сумме 4641 руб., штраф в размере 13000 руб., всего на общую сумму 277641 руб. за 2020г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5976 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 20.03.2023г.

Судья Е.А. Ефимова