УИД 61RS0008-01-2024-001734-60
Дело № 2а-2165/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года г. Ростов-на-Дону
Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Цмакаловой Н.В.
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2, в обоснование указав следующее.
Административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика на учете в налоговом органе. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО2, ИНН №, зарегистрированы объекты налогообложения – транспортные средства, земельные участки, объекты имущества, в силу чего он является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
За 2019-2022 гг. налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 2389,64 руб.; транспортный налог за период с 2019-2022 гг. в размере 2239 руб., и земельный налог за период с 2019-2022 в размере 9799,82 руб.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате сумм налога № 163351166 от 03.08.2020 г.; № 26744737 от 01.09.2021 г.; №5649725 от 01.09.2022 г.; №62036212 от 29.07.2023 г., однако в установленный законом срок оплата административным ответчиком не была произведена, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня в размере 4149,15 руб.
Ввиду неисполнения обязательства по уплате сумм налога, налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО2 выставлено и направлено требование № 25204 от 08.07.2023 сроком исполнения до 28.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования (й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
До настоящего времени требование № 25204 от 08.07.2023 налогоплательщиком не исполнено.
Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит восстановить срок для обращения с настоящим административным заявлением в суд, взыскать с ФИО2 ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2389,64 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2239 руб., земельный налог за период с 2019-2022 в размере 9799,82 руб. и пени в размере 4149,15 руб.
Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 289, 150 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговые органы вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии со ст.95 КАС РФ: лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающими возможность подачи заявления.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц.
В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.
В силу ст. 6 Областного закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 о земельном налоге налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм.
Из материалов дела следует, что за ФИО2 ИНН № зарегистрированы объекты налогообложения – транспортные средства (Автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> №, дата регистрации права собственности 21.09.2022), земельные участки: КН №, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 18.04.2014; КН №, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 20.01.2016), жилой дом с правом регистрации проживания, расположенный на дачном земельном участке, КН №, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 18.04.2014; объекты имущества: квартира КН №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 14.11.2020; жилой дом КН №, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 20.01.2016), в силу чего административный истец является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
При рассмотрении данного административного дела установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам.
Общая задолженность по налогам составляет 18577,61 рублей, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2389,64 руб., в том числе: за 2019 год – 131,64 руб., за 2020 год – 352 руб., за 2021 год – 908 руб., за 2022 год – 998 руб.,; задолженность по транспортному налогу в размере 2239 руб., в том числе: за 2019 год – 464,00 руб., за 2020 год – 464,00 руб., за 2021 год – 464,00 руб., за 2022 год – 847 руб., задолженность по земельному налогу в размере 9799,82 руб., в том числе: за 2019 год – 2386,82 руб., за 2020 год – 2471,00 руб., за 2021 год – 2471,00 руб., за 2022 год – 2471,00 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату указанных налогов в установленный срок начислена пеня в размере 4149,15 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 г. введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП
В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности
Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.
Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.
Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).
Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-Ф3).
Таким образом, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов и сборов перед административным истцом.
В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности № 25204 от 08.07.2023, со сроком добровольного исполнения до 28.08.2023 г.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Обязанность по уплате начисленных за период 2022 год налогов возникла 01.01.2023 г., поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ
Учитывая, что требование № 25204 выставлено 08 июля 2023 года, а срок уплаты имущественных налогов за 2022 год наступил 01.12.2023 года, уточненное требование не выставлялось. В заявление в порядке ст.48 НК РФ включена задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем, сумма задолженности, подлежащая взысканию больше, чем сумма задолженности указанная в требовании, что не является нарушением налогового законодательства.
Следовательно, срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
Таким образом, учитывая, что сумма отрицательного сальдо по имущественным налогам за 2022 год образовалась на 01.01.2024 года, то срок для обращения налогового органа в суд – до 01.07.2024 года.
05.03.2024г. мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку заявление подано с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов, при этом, мировым судьей вышеуказанные требования закона не были учтены.
Суд приходит к выводу, что срок обращения с административным иском не пропущен, так как он подан 26.03.2024 года, а потому рассматривает его по существу.
Расчет задолженности проверен судом и признан судом арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
Учитывая срок уплаты налогов, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, с учетом изложенного с ФИО2 подлежит взысканию задолженность на общую сумму 18577,61 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2389,64 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2239 руб., по земельному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 9799,82 руб., пени в размере 4149,15 руб.
Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 743 руб. 10 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по РО к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 , ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в размере 18577,61 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2389,64 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2239 руб., по земельному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 9799,82 руб., пени в размере 4149,15 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 743 руб. 10 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья:
Текст мотивированного решения суда изготовлен 14.07.2025 года.