Решение по делу № 2А-723/2023 от 15.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Королевой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 с 23.11.2018 по 31.08.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составила 2801,97 руб. (26545/12х1 (декабрь 2018 года + 26545/12/30х8 (количество дней осуществления деятельности в ноябре 2018 года).

Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном за 2018 год размере составляет 616,44 руб., (26545/12х1 (декабрь 2018 года + 56545/12/30х8 (количество дней осуществления деятельности в ноябре 2018 года).

Срок уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2019.

Сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 29354 руб.

Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составляет 6884 руб.

Сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 21632 руб.( 2704 руб. (за 1 месяц х 8 (количество месяцев осуществления деятельности в 2020 году)

Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 5617,33 руб. (702,17 руб. (за 1 месяц) х 8 (количество месяцев осуществления деятельности в 2020 году).

Ответчиком страховые взносы не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов:

- за 2018 год в размере 2801,97 руб. за период с 29.01.2019 по 13.08.2020 в размере 251,06 руб.,

- за 2019 год в размере 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 25.12.2020 в размере 1434,21 руб.,

- за 2020 год в размере 21632 руб. за период с 16.09.2020 по 07.052021 в размере 637,96 руб. Итого общая сумма пени 2323,23 руб.

По сроку уплаты суммы 2801,97 руб. 09.01.2019 - требование №169831 от 18.01.2019, постановление по ст.47 НК РФ №279 от 19.03.2019. По сроку уплаты суммы 29354 руб. 31.12.2019 - требование №1369 от 17.01.2020, постановление по ст.47 НК РФ №808 от 02.04.2020. По сроку уплаты суммы 21632 руб. 15.09.2020 – требование № 36572 от 16.10.2020, судебный приказ №2а-192/2021 от 03.02.2021, взыскала ССП.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, начислены пени на задолженность: за 2020 год в размере 5617,33 руб. за период с 16.09.2020 по 07.05.2021 в размере 165,66 руб. -за 2019 год в размере 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 25.12.2020 в размере 378,87 руб., - за 2018 год в размере 616,44 руб. за период с 29.01.2019 по 13.08.2019 в размере 56,20 руб. Общая сумма пени 600,73 руб.

По сроку уплаты суммы 6884 руб. 31.12.2019 - требование №1369 от 17.01.2020, постановление по ст.47 НК РФ №808 от 02.04.2020. По сроку уплаты суммы 5617,33 руб. 15.09.2020 – требование № 36572 от 16.10.2020, судебный приказ №2а-192/2021 от 03.02.2021, взыскала ССП. По сроку уплаты суммы 616,44 руб. 09.01.2019 - требование №169831 от 18.01.2019, постановление по ст.47 НК РФ №279 от 19.03.2019.

13.05.2021 налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование №6366 по состоянию на 08.05.2021 об уплате пени по страховым взносам за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года с требованием оплатить задолженность до 01.07.2021.

Задолженность налогоплательщиком не была оплачена.

По сведениям МИФНС России п№1 по Пензенской области ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 15, кадастровый №, доля 1/1, дата возникновения права 17.04.2012. кадастровая стоимость по сведениям Росреестра составляет 574520,86 руб.

Налоговый вычет для квартиры равен кадастровый стоимости 20 кв.м. = 368282 (574520,86:31,2) х 20. Налоговая база – 206238,86 (574520,86-368282).

Сумма налога на имущество за 2018 год от кадастровой стоимости без учета переходных правил – 619 руб. (206238,86 рубх0,3 %) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, то есть применяется коэффициент 1,1 (360 руб. (сумма налога за 2017 год)х1,1)/12 х11 мес. влад. = 363 руб (сумма налога за 2018 год).

08.08.2019 налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №42087064 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 363 руб..

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 363, руб., пени начислены в размере 14,96 руб.

Налогоплательщику заказным письмом 01.10.2020 было направлено требование №24735 по состоянию на 29.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и начисленной суммы пени с требованием оплатить задолженность до 20.11.2020.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 363 руб. пени начислены за период с 03.12.2019 по 07.05.2021 в размере 16,41 руб.; за 2015 год в размере 230 руб. за период с 01.05.2017 по 07.05.2021 в размере 64,45 руб.

Всего начислено пени 80,86 руб.

13.05.2021 налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование 6366 по состоянию на 08.05.2021 об уплате пени до 01.07.2021.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области за физическим лицом ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, которые согласно статье 358 НК РФ является объектом налогообложения, а именно: - Мерседес Бенц 200, регистрационный номер №, мощность 136 л/с, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Мерседес Бенц, регистрационный номер №, мощность 394 л/с, дата возникновения права собственности 13.02.20120 дата прекращения права собственности 11.11.2021

Сумма налога по объектам налогообложения за 2020 год составила: 4080 руб. за Мерседес Бенц 200, регистрационный номер <***>, (136(налоговая база)х1 (доля в праве) х30(налоговая ставка) х12/12(количество месяцев)), и 54175 руб. за Мерседес Бенц, регистрационный номер <***>, (394(налоговая база)х1 (доля в праве) х150(налоговая ставка) х11/12(количество месяцев)). Итого 58255 руб.

11.10.2021 почтой заказным письмом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №58519467 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 транспортного налога в общей сумме 58255 руб.

Недоимка не погашена в установленный законом срок.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование №27850 по состоянию на 06.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 56055 руб. с требованием оплаты до 12.01.2022.

Истец обратился к мировому судье судебного участка №4 г.Кузнецка Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа а отношении ФИО1 25.10.2022 мировым судьей судебного участка №4 г.Кузнецка Пензенской области судебный приказ от 18.03.2022 отменен.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 59329,14 руб., из которых: 580,27 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017; 2237,24 руб. пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период, начиная с 01.01.2017; 363 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год,, 93,63 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 56055 руб. – транспортный налог за 2020 год.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в отношении ФИО4, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованноголица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34 «Страховые взносы», со вступлением в законную силу которой утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст.6Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из её статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов, предусмотренная п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Из пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) следует, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 2 указанной статьи, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ. налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН № является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

ФИО1, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.11.2018 до 31.08.2020.

Налоговым органом исчислены суммы уплаты страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 2801,97 руб., и страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 616,44 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., и страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 21632 руб., и страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 5617,33 руб., а также были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на сумму 2323,23 руб. за периоды: с 13.08.2020 в размере 251,06 руб., с 01.01.2020 по 25.12.2020 в размере 1434,21 руб., с 16.09.2020 по 07.052021 в размере 637,96 руб. и пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в сумме 600,73 руб. за периоды: с 16.09.2020 по 07.05.2021 в размере 165,66 руб., за период с 01.01.2020 по 25.12.2020 в размере 378,87 руб., с 29.01.2019 по 13.08.2019 в размере 56,20 руб., с 13.05.2020 по 16.06.2020 в сумме 13,97 руб..

Обязанность по уплате задолженности ответчик не исполнил.

В собственности у ФИО1 также имеется квартира, расположенная по адресу: по адресу: <адрес>, 15, кадастровый №, доля 1/1, дата возникновения права 17.04.2012. кадастровая стоимость составляет 574520,86 руб. Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 1 января 2015 года введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 года).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

С 1 января 2015 года на территории Пензенской области установлен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».)

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, в редакции Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014, сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. Следовательно, срок уплаты за 2017 год установлен не позднее 03.12.2018, а за 2018- не позднее 02.12.2019.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п.8 ст.403 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п.9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6, «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Межрайонной ИФНС №1 по Пензенской области был исчислен налог на имущество за 2018 год в отношении объектов недвижимости, принадлежащих в отчетном периоде административному ответчику согласно следующему расчету:

- сумма налога на имущество за 2018 год от кадастровой стоимости без учета переходных правил – 619 руб. (206238,86 рубх0,3 %) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, то есть применяется коэффициент 1,1 (360 руб. (сумма налога за 2017 год) х1,1)/12 х11 мес. владения = 363 руб.

Всего начислено пени 80,86 руб.

За физическим лицом ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: - Мерседес Бенц 200, регистрационный номер <***>, мощность 136 л/с, дата возникновения права собственности 25.05.2019, дата прекращения права собственности 02.10.2021; Мерседес Бенц, регистрационный номер <***>, мощность 394 л/с, дата возникновения права собственности 13.02.2020, дата прекращения права собственности 11.11.2021.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО (ред. от 06.08.2021) "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 30 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Исходя из установленных обстоятельств, административный ответчик ФИО1 обязана оплатить транспортный налог, расчет которого за 2020 год составляет:

- за Мерседес Бенц 200, регистрационный номер №, - 4080 руб. (136(налоговая база)х1 (доля в праве) х30(налоговая ставка) х12/12(количество месяцев)), и 54175 руб.

- за Мерседес Бенц, регистрационный номер №, (394(налоговая база)х1 (доля в праве) х150(налоговая ставка) х11/12(количество месяцев)).

Итого 58255 руб.

Недоимка не погашена в установленный законом срок.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, за ФИО1 образовалась задолженность в виде пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2237,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 годы в размере 580,27 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 363 руб. и пени по нему в размере 93,63 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 56055 руб., в общей сумме 59329,14 руб.

Расчет суммы (размера) налогов и пени судом проверен, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам в общем размере 59329,14 руб. обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г.Кузнецка Пензенской области 14.03.2022, то есть в пределах установленного законом срока. 25.10.2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области судебный приказ от 18.03.2022 № 2а-679/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, обратилась в суд с настоящим иском, который поступил в суд 13.04.2023 (12.04.2023 согласно почтового штемпеля).

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам и пени материалы дела не содержат, доказательств их уплаты суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 1979,87 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму задолженности в размере 59329,14 руб., из которых: 580,27 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017; 2237,24 руб. пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период, начиная с 01.01.2017; 363 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 93,63 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 56055 руб. – транспортный налог за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1979,87 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: