Дело № 2а-261/2025

УИД 36RS0006-01-2024-008216-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 9 июня 2025 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего судьи Нестеровой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов.

Дело поступило по подсудности в Новоусманский районный суд Воронежской области на основании определения Центрального районного суда Воронежской области от 13.08.2024, определения Семилукского районного суда Воронежской области от 14.10.2024.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области в обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик в периоды 2021-2022 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежало указанное в административном исковом заявлении недвижимое имущество (земельный участок по адресу: <адрес>, транспортные средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ г.р.з. № и РЕНО г.р.з. № то есть административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а также транспортного налога в соответствии с ст.ст.357, 358 НК РФ. В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена. С учетом ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО2 направлены налоговым органом налоговые уведомления №3075827 от 01.09.2022, № 114295365 от 29.07.2023. С учетом ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 также было направлено требование №14167 от 23.07.2023.

Просил взыскать сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 20 742 руб., сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 20 742 руб., сумму недоимки по земельному налогу за 2021 в размере 4 421 руб., сумму недоимки по земельному налогу за 2022 в размере 4 421 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 7 759, 73 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 14 576, 25 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административный иск, которые в судебном заседании поддержал его представитель ФИО1

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены в установленном порядке о дате и времени судебного заседания, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы настоящего административного дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период, сумма налога подлежит к уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик в заявленные периоды 2021-2022 г.г. являлся, соответственно, плательщиком транспортного налога, земельного налога, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежало указанное в административном исковом заявлении недвижимое имущество (земельный участок по адресу: <адрес>, транспортные средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ г.р.з. № и РЕНО г.р.з. №, то есть административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а также транспортного налога в соответствии с ст.ст.357, 358 НК РФ.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена.

С учетом ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО2 направлены налоговым органом налоговые уведомления №3075827 от 01.09.2022 со сроком уплаты налогов за 2021 не позднее 01.12.2022, № 114295365 от 29.07.2023 со сроком уплаты налогов за 2022 не позднее 01.12.2023.

С учетом ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 также было направлено требование №14167 от 23.07.2023 об уплате налога до 16.11.2023, в том числе недоимки по транспортному и земельному налогу и пени.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, задолженности по пени – Единый налоговый счет.

Согласно сведениям Управления Госавтоинспекции от 05.05.2025 автомобиль МЕРСЕДЕС 300 Е г.р.з. № был зарегистрирован на ответчика с 27.06.2002 по 06.11.2002, с 28.09.2021 указанное транспортное средство зарегистрировано на имя ФИО5

Согласно карточке учета ТС ФИО2 является собственником автомобиля МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е300 2009 года выпуска с г.р.з. У № 36 с 02.07.2009 и автомобиля РЕНО с г.р.з. № 2017 года выпуска с 24.02.2018.

Согласно сообщению МИФНС России № по Воронежской области в период с 01.01.2009 по 31.12.2019 в налоговое обязательство по транспортному налогу с физических лиц поступило 14 платежных документов на сумму 503 990, 82 руб., в адрес МИФНС №15 по Воронежской области обращение административного ответчика от 28.11.2022 о перераспределении им денежных средств не поступало. В связи с поступившими в суд сведениями административный ответчик обратился в МИФНС №1 по ВО с запросом о предоставлении сведений по уплаченным видам платежей за период с 01.01.2002 по настоящее время с составлением акта сверки и карточки расчетов с бюджетом в развернутом виде.

В рассматриваемом случае требований по транспортному налогу за автомобиль МЕРСЕДЕС 300 Е г.р.з. № административным истцом не заявлено.

Согласно ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса; совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, сборов, пеней, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ в установленных случаях.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня.

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по налогам и начисленных сумм пени, суд, приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.

Обязанности по уплате налога своевременно не были исполнены.

В возражениях административный ответчик указал, что автомобиль «МЕРСЕДЕС 300Д» г/н №, ранее зарегистрированный на ФИО2, 27.06.2002г. был снят с регистрационного учета, в сведения в электронном виде выгружены в МИФНС России №1 по Воронежской области и 10.07.2017г. направлены в штатном режиме. Т.е. административному истцу (налоговому органу) было известно, что с 2002г. он не является плательщиком транспортного налога за автомобиль «МЕРСЕДЕС 300Д» г/н №. Более того, он неоднократно обращался в налоговый орган 04.12.2017г. с заявлением о незаконности удержания с него транспортного налога начиная с 2010г. за автомобиль «МЕРСЕДЕС», который за ним не значится и возвратить излишне удержанный транспортный налог. Также еще раз обратился 07.12.2017г. в ИФНС с заявлением сообщить, какая сумма транспортного налога была незаконно снята с него с 2002г. Но, ИФНС упорно игнорировали его заявления, продолжая требовать уплаты транспортного налога до настоящего времени и не возвратили незаконно удержанные суммы налога в сумме более 170 000 руб.

Между тем, административный ответчик не представил достоверные доказательства оплаты исчисленной суммы в полном объеме за спорный период.

В силу требований ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан в том числе представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса. При этом справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса, по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании в частности заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

При таких обстоятельствах при наличии положительного сальдо его единого налогового счета административный ответчик не лишен возможности распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в установленном порядке.

Согласно сообщению МИФНС №1 по ВО инспекцией не исчислялся и не предъявлялся транспортный налог ФИО2 за ТС Мерседес Бенц Е300 г.р.з. № 36 за 2002 -2009.

Между тем, согласно сообщению МИФНС №15 по ВО от 21.05.2025 по состоянию на 20 мая 2025 г. сальдо единого налогового счета административного ответчика имеет отрицательное значение в сумме 175 614, 32 руб. (налог - 116 938 руб.), пени – 58 676, 32 руб., при этом возврат денежных средств может осуществляться при наличии не отрицательного, а положительного сальдо ЕНС.

Согласно сообщению МИФНС №16 по ВО от 21.03.2025 оплата по транспортному налогу за период с 2009 по 2019 отсутствует, обращения ФИО2 в МИФНС №16 по ВО о перераспределении уплаченных денежных средств не поступало.

Достоверных сведений о том, что административным ответчиком в спорный период уплачены своевременно денежные средства в счет именно спорных налогов и пени, а не в счет иных имеющихся у административного ответчика обязательств по других налогам и сборам, не имеется.

Сведений об обращении административного ответчика в суд с административным иском об оспаривания действий (бездействия) административного истца, иных налоговых органов по доводам административного ответчика о незаконном списании с него денежных средств в счет уплаты налога за автомобиль, который не принадлежал ему в спорный период на праве собственности, а также сведений о признании обжалуемых действий незаконными и необоснованными, материалы дела не содержат.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом исследованы ранее вынесенные судебные акты, которыми определена сумма и периоды задолженности по уплате основной недоимки по налоговым платежам за 2022 год, в отношении которых инспекцией произведен расчет сумм пени, заявленных к взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом сроки и порядок взыскания основной суммы недоимки за данный период соблюдены, приобретено право на взыскание сумм пени в рамках настоящего спора с учетом совокупной обязанности.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области 01.02.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и начисленных сумм пени, входящий номер отправления от 21.02.2024 года.

Судебным приказом № 2а -443/2024 мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 21.02.2024 с должника в пользу взыскателя взыскана заявленная задолженность за период 2021 -2022 г.г. в размере 72 661, 98 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 01.04.2024, в связи с поданными должником возражениями, судебный приказ от 21.02.2024 был отменен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Судебный приказ мирового судьи от 21.02.2024 отменен 01.04.2024. Административное исковое заявление поступило в районный суд 19.07.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов определен в ст. 52 НК РФ.

Срок давности по заявленным требованиям по уплате недоимки по налогам за 2022 года и пени по совокупной обязанности в данном случае не пропущен.

Так, правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В настоящем случае в адрес ответчика направлено налоговое уведомление по налогам за 2022. Сроки направления данного уведомления не пропущены. В связи с неуплатой налога к установленному сроку и возникновением недоимки на нее начислены пени, в адрес налогоплательщика также направлено требование об уплате от 23.07.2023 (со сроком уплаты до 16.11.2023). В установленный в нем срок требование не исполнено, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока.

Между тем, в материалах дела отсутствуют сведения о направлении административному ответчику вышеуказанного уведомления от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год (со сроком уплаты не позднее 01.12.2022).

С требованием об уплате налогов за 2021 год за данный период в установленный законом срок и в установленном порядке административный истец не обратился, соответственно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и срок исковой давности пропущен по требованиям о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021 год.

В силу общего правила, закрепленного в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате основной суммы недоимки по налогам в полном объеме и в установленный законодательством срок, а также уплаты заявленной в рамках настоящего спора суммы недоимки по пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 в размере 20 742 руб., сумму недоимки по земельному налогу за 2022 в размере 4 421 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 7 759, 73 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 14 576, 25 руб., а всего в сумме 47 498 (сорок семь тысяч четыреста девяносто восемь) рублей 98 (девяносто восемь) копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: М.Н. Нестерова

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2025 года.