УИД: 50RS0039-01-2025-014638-57
№ 2а-9116/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 декабря 2025 года г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Тен В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9116/2025 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО6 о взыскании следующих недоимок:
- транспортный налог за 2023 год в размере 60 820 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 23 305 руб.;
- земельный налог за 2023 год в размере 3772 руб.;
- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 2 435 799 руб. за 2023 год;
- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, - штраф за неуплату налога в установленный срок в размере 61 141 руб. 25 коп. за 2023 год;
- штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации), в размере 45 855 руб. 88 коп. за 2023 год;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 364 515 руб. 70 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО7 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.
Административный ответчик ФИО8 в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом, мнение по иску не выражено.
Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
<дата> Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества ФИО2 по ст. 48 НК РФ.
<дата> мировым судьей судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 КАС РФ.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен налоговым органом.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.
Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО9 является собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки <...> , гос. рег. знак <номер> , дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права <дата> года; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>, дата регистрации права <дата>.
Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на судебный запрос из ОГИБДД МУ МВД России «Раменское».
Налогоплательщику ФИО10 был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 60820 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>г.).
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество в установленный законодательством срок в размере 60820 руб. за 2023 налоговый период, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3576,22 рублей, согласно следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 31.12.2024 29 21 300 1 234,65
<дата> – 24.02.2025 55 21 300 2 341,57
Пени: 3 576,22 руб.
Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 налоговый период в отношении административного ответчика составляет: налог – 60 820 руб., пени – 3 576,22 руб., всего – 64396,22 руб.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО11 является собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <номер>, площадью 70,80 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>; жилой дом с кадастровым номером <номер>, площадью 430,10 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>; гараж с кадастровым номером <номер>, площадью 53,60 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>; жилой дом с кадастровым номером <номер>, площадью 204.30 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>.
Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на судебный запрос из Роскадастра.
Налогоплательщику ФИО12 был начислен налог на имущество: в размере 23305 рублей за 2023 год по сроку уплаты <дата>г. (расчет суммы имущественного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>г.).
В порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 23305 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1370,33 рублей, исходя из расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 31.12.2024 29 21 300 473,09
<дата> – 24.02.2025 55 21 300 897,24
Пени: 1 370,33 руб.
Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в отношении административного ответчика составляет: налог - 23305 руб., пени – 1370,33 руб., всего – 24675,33 руб.
Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Казарян ФИО13 является собственником следующих земельных участков: с кадастровым номером <номер>, площадью 706 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>; с кадастровым номером <номер>, площадью 866 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>; с кадастровым номером <номер>, площадью 690 кв.м, доля в праве – 1, дата регистрации права <дата>.
Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на судебный запрос из Роскадастра.
Налогоплательщику ФИО14 был начислен земельный налог в размере 3772 рублей за 2023 год по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в установленный законодательством срок в размере 3772 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата>г. в сумме 221.79 рублей, исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, руб.
<дата> – 31.12.2024 29 21 300 76,57
<дата> – 24.02.2025 55 21 300 145,22
Пени: 221,79 руб.
Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год в отношении ФИО15 составляет: налог - 3772 руб., пени - 221.79 руб., всего - 3993.79 руб.
Налоговое уведомление <номер> от <дата>г. на уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет ФИО2», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».
Требование <номер> от <дата>г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области располагает сведениями о том, что налогоплательщик ФИО16 (ИНН: <номер>) получил в дар в 2023 году объекты недвижимого имущества, а именно: земельные участки с кадастровыми номерами <номер>, жилой дом с кадастровым номером <номер>, строение (сооружение, помещение) с кадастровым номером <номер>, гараж с кадастровым номером <номер>.
Факт получения в дар указанного имущества подтверждается выписками из ЕГРН и выписками о переходе прав на недвижимое имущество, полученными по запросам суда.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком ФИО17. не была представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ на основании непредставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.
По результатам камеральной проверки налоговым органом было вынесено решение <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как следует из материалов дела, налоговой проверкой установлено следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления декларации за 2023 год был установлен до <дата>.
Налогоплательщик ФИО18 не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № 1 по Московской области в установленный срок, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 2 445 649 рублей.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, то есть до <дата>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.
В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.
Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ за 2023 год составляет 366 847.35 рублей. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ производится следующим образом:
- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Расчет: 366 847.35 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 183 423.68 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
- совершение правонарушения впервые. Расчет: 183 423.68 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 91 711.84 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
- негативные последствия в экономической сфере (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации). Расчет: 91 711.84 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 45 855.88 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 119 НК РФ составляет 45855.88 рублей.
В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Таким образом, установленные обстоятельства, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, налогоплательщик является пенсионером, совершение правонарушения впервые, признаются обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, подлежит уменьшению сумма штрафных санкций, предусмотренная ст. 122 НК РФ.
Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ за 2023 год составляет 489 129.80 рублей.
Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ производится следующим образом:
- совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Расчет: 489 129.80 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 244 564.90 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
- совершение правонарушения впервые. Расчет: 244 564.90 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 =122 282.45 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
- негативные последствия в экономической сфере (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации). Расчет: 122282.45 руб. (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 61 141.25 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).
Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренных ст. 122 НК РФ, составит: 61141.25 рублей.
Согласно п. 13 ст. 101 НК Кодекса Копия решения о принятии обеспечительных мер, и копия решения об отмене обеспечительных мер в течение пяти дней после дня его вынесения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.
Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <номер> от <дата> была направлена налогоплательщику ФИО19 по почте письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Налогоплательщику ФИО20 зачтено положительное сальдо в счёт погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 9850 рублей, в связи с уплатой ЕНП от <дата>.
В порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на НДФЛ в установленный законодательством срок уплаты <дата> в размере 2 445 649 руб. за 2023 налоговый период начислены пени с <дата> по <дата> в размере 359 347.36 руб.
Соответственно, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в отношении ФИО21 составляет: налог - 2 435 799 руб., пени - 359 347.36 руб., штраф за неуплату налога - 61 141.25 руб., штраф за непредставление налоговой декларации - 45 855.88 руб., всего - 2 902 143.49 руб.
На момент рассмотрения административного дела вышеуказанные задолженности по налогам, штрафам и пени ответчиком не погашены.
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, <дата> ФИО22 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.
Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Спорные недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ, штрафам и пени, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам и пени не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.
Кроме того, судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.
Между тем, с учетом вышеизложенного, а также положений, закрепленных в подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (ред., действовавшая на момент возникновения спорных правоотношений), суд полагает, что сроки на принудительное взыскание спорных недоимок подлежат восстановлению, поскольку налоговым органом была явно выражена воля на взыскание спорных недоимок, сам факт пропуска срока, предусмотренного для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, учитывая, что спорные взыскиваемые в рамках настоящего дела недоимки не были включены в единое требование, не может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд соблюден налоговым органом.
Доказательств уплаты спорных недоимок, штрафов и сумм пени, начисленных на основные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 44 952 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 60820 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 23305 руб.; земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 3772 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 налоговый период в размере 2 435 799 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 налоговый период: штраф за неуплату налога в размере 61 141,25 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2023 налоговый период в размере 45855,88 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 364 515,70 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 44 952 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 16 декабря 2025 года.
Судья О.О. Короткова