Дело № 2а-3024/2025
УИД: 42RS0009-01-2025-004959-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово
в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
при секретаре Репиной М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
«07» июля 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.
У административного ответчика имелась недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 35 889,59 руб. - за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 и налогу на имущество физических лиц в размере 6 463,00 руб. - за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ Налоговой инспекцией №15 были направлены заказной корреспонденцией по месту регистрации требования об уплате: ### от **.**.**** - срок уплаты **.**.**** г.; ### от **.**.**** - срок уплаты **.**.****.
В требованиях ответчику было предложено добровольно уплатить суммы исчисленных налогов.
В срок, установленный в требованиях, суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени административным ответчиком в бюджет в установленные НК РФ срок внесены не были.
В связи с отсутствием в установленный срок уплаты по требованиям налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ:
- по требованию ### по делу ### от 07.04.2020 Центральным районным судом вынесен исполнительный лист серии ### от **.**.**** на сумму 158 875,41 руб. (налог 156 718,00 руб., пеня 2 157,41 руб.);
- по требованию ### судебным органом по делу ### от 10.02.2021 на сумму 135 872,10 руб. (налог 135 637,00 руб., пеня 235,10 руб.) принят отказ административного истца от административно искового заявления -**.**.****.
Денежные средства, уплаченные ФИО1 в общей сумме 207 401,82 руб. от 27.07.2020 и от 07.04.2021 поступили в налоговый орган и учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом.
Так, с учетом уплаченных ФИО1 денежных средств:
- в сумме 114 365,41 руб. от **.**.**** остаток задолженности по исполнительному листу серии ### от **.**.**** составил 6 463,00 руб. Срок для предъявления в Федеральную службу судебных приставов указанного документа к исполнению истек- **.**.****.
- в сумме 93 036,41 руб. от **.**.**** по делу ### от **.**.**** остаток задолженности по транспортному налогу составил 35 889,59 руб.
Поскольку задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 23 199,43 руб. За период с 04.12.2018 по 31.12.2022.
Недоимка по налогам за налоговые периоды 2017-2018 гг. в сумме 42 352,59 руб., а также задолженность по пене в сумме 23 199,43 руб. учтены при формировании 01.01.2023 сальдо ЕНС ФИО1 Срок взыскания указанной задолженности истек.
На основании изложенного, административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, **.**.**** г.р., по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 65 552,02 рубля, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 35 889,59 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 6 463,00 руб.; задолженность по пене в сумме 23 199,43 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.
Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 10.06.2025 к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
При указанных обстоятельствах, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы указанных налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами и уплачиваются в соответствующий бюджет на основании налоговых уведомлений.
По смыслу п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.
Как установлено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).
Федеральным законом 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в ст. 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023.
Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В этой связи в рамках настоящего дела положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.
Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующих объектов: ..., облагаемые налогом на имущество физических лиц.
Административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов за 2017 (налоговое уведомление ### от **.**.****), 2018 (налоговое уведомление ### от **.**.****).
Ввиду неисполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате установленных ему налогов, пени, налоговым органом в его адрес направлялись соответствующие требования, а именно:
требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате задолженности со сроком исполнения до **.**.**** (л.д. 28-29);
требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате задолженности со сроком исполнения до **.**.**** (л.д. 30-31).
Указанные требования ФИО1 в установленные сроки исполнены не были. В этой связи налоговой орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился за взысканием образовавшихся задолженностей за счет имущества налогоплательщика.
Так, по требованию ### по административному делу ### Центральным районным судом г. Кемерово вынесено решение суда от 22.06.2020 и выдан исполнительный лист ### от **.**.**** на сумму 158 875,41 руб. (налог 156 718,00 руб., пеня 2 157,41 руб.);
По требованию ### по административному делу ### Центральным районным судом г. Кемерово вынесено определение суда от 26.04.2021 о прекращении производства по делу в связи с отказом административного истца от заявленных требований на сумму 135 872,10 руб. (налог 135 637,00 руб., пеня 235,10 руб.).
В рамках исполнения, денежные средства, уплаченные ФИО1 в общей сумме 207 401,82 руб. от **.**.**** и от **.**.**** поступили в налоговый орган и учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом.
Так, с учетом уплаченных ФИО1 денежных средств:
- в сумме 114 365,41 руб. от **.**.**** остаток задолженности по исполнительному листу серии ### от **.**.**** составил 6 463,00 руб. Однако, срок для предъявления в Федеральную службу судебных приставов указанного документа к исполнению истек- **.**.****.
- в сумме 93 036,41 руб. от **.**.**** по делу № ### от **.**.**** остаток задолженности по транспортному налогу составил 35 889,59 руб.
Кроме того, в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 административного ответчику была начислена пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате имеющейся задолженности по налогам, сумма которой составила 23199,43 руб.
С учетом указанных обстоятельств, а также приведенных норм законодательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом действительно пропущен срок взыскания с ФИО1 задолженности в общем размере 65552,02 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 6463 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 35889,59 руб.; задолженность пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 23199,43 руб., в связи с чем заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу - удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, **.**.**** года рождения, по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета размере 65552,02 руб., из которых: недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 6463 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 35889,59 руб.; задолженность по пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 23199,43 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.
В мотивированной форме решение изготовлено 14.07.2025 г.
Судья: Е.А. Лебедева
...