производство №2а-2021/2023

УИД 67RS0003-01-2023-001959-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 06 июля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Шахурова С.Н., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени указав, что ФИО1 по сведениям, представленным органами Росреестра, в 2020 г. продал по договору купли-продажи 7/9 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, 66, кадастровый номер: №, кадастровая стоимость квартиры 832594,85 руб., указанная доля в квартире продана за 1 100 000 руб. Доля в праве собственности на квартиру принадлежала налогоплательщику с 26.04.2019 по 16.01.2020 на основании договора купли-продажи от №, заключенного в г. Смоленске. Так как проданная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 5 лет, ФИО1 был обязан представить в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30.04.2021. По состоянию на 28.10.2021 ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представил, на основании чего был составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 80, п. З ст. 228, п. 1 ст. 229 Налоговой кодекса (далее НК РФ) ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Налогооблагаемый доход ФИО1 от продажи 7/9 доли вышеуказанной квартиры составляет 100 000 руб. (1 100 000-1 000000). Сумма налога на доходы физических лиц составляет 13000 руб. В нарушение п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ в результате неправомерных действий (бездействий) ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 13 тыс. руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Административный ответчик для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки не явился, в связи с чем, материалы проверки рассмотрены в его отсутствие.

Административным истцом установлен факт совершения ФИО1 налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., а также наличие вины лица в его совершении, а также в неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 13000 тыс. руб., в результате занижения налоговой базы, за что п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Срок предоставления налоговой декларации нарушен на 5 полных и 1 неполный месяц.

Определением Промышленного районного суда г. Смоленска от 04.07.2023 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафов произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску его правопреемником – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В соответствие со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.

Просит взыскать задолженность по НДФЛ в размере 13000 руб. - налог, 955,93 руб. -пени, 1300 руб. штраф (по ст. 228 НК РФ), 1950 руб. штраф (гл. 16 НК РФ).

В установленный судом срок административный ответчик, извещенный заблаговременно, надлежаще, не представил суду возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в порядке п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

Возражений по существу требований, а равно доводов и доказательств об ином размере задолженности или ее погашении административный ответчик также не представил.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент сделки) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Между тем, из материалов дела усматривается, что в 2020 г. ФИО1 продал принадлежащую ему на основании договора купли-продажи с 26.04.2019 по 16.01.2020 квартиру, расположенную по адресу: <адрес> что подтверждается решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2022.

ФИО1 налоговую декларацию по налогу н доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в налоговые органы не представил в установленные срок не представил.

Административный ответчик нарушил пп.4 п.1 ст. 23, ст. 80, п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно предоставленного административным истцом расчета, сумма подлежащего уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год с учетом с п.3 ст. 214.10 и пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ составляет 13 000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

ФИО1 в нарушение п.1, п.2 ст.228 НК РФ не уплатила налог на доходы физических лиц в сумме 13 000 руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от не уплаченной суммы налога.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 названного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения – 07.11.2022), которое не было исполнено.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.

Между тем, мировой судья судебного участка № 13 в г. Смоленске 30.11.2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 17205 руб. 93 коп., а также расходов по уплате государственной пошлины в сумме 344 руб. 12 коп., который был отменен 24.01.2022.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.04.2023 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик не представил доказательств того, что задолженность по налогам и пени оплачены, суд находит исковые требования не противоречащими закону, то соответствующие суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области задолженность по НДФЛ в размере 13 000 руб., начисленные на задолженность по налогу пени в размере 955 руб. 93 коп., штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1950 руб. и за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 1300 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 688 руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.Н. Шахуров