Дело № 2а-1161/2025

УИД 37RS0010-01-2025-001043-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания – Зубрейчук М.И., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 10 074,36 рублей, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 675,46 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 770,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 770,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 775,37 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 881,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 910,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 867,00 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 1 288,20 руб., в том числе:

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 14.02.2018 г. по 31.12.2022 в размере 277,66 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.02.2019 г. по 31.12.2022 в размере 210,13 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 30.01.2020 г. по 31.12.2022 в размере 143,59 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 в размере 104,06 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в размере 53,04 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 в размере 5,78 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. период с 04.02.2019 г. по 31.12.2022 в размере 181,48 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 30.01.2020 г. по 31.12.2022 в размере 136,31 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 в размере 108,65 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в размере 60,68 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 в размере 6,82 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 14.10.2024 в размере 2 367,33 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежало на праве собственности:

- транспортное средство – автомобиль ВАЗ21053 государственный регистрационный знак №;

- квартира (1/3 доли в праве собственности) с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 32203719 от 03.08.2020, № 34594937 от 01.09.2021, № 9433097 от 01.09.2022, № 84474704 от 15.07.2023.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, пп.2 п. 1 ст. 400 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, между тем, за спорный период у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок транспортный налог за 2016-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. не уплачены или уплачены несвоевременно, налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021, № 173230 от 07.07.2023, которые оставлены ФИО1 без исполнения.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебном заседании административный ответчик просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, обратив внимание на то, что налоги ранее с него взыскивались, ввиду чего задолженности у него нет. Кроме того, просил применить последствия пропуска срока исковой давности.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Ивановской области не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 173230 от 07.07.2023 (срок исполнения 28.11.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 10 357,66 руб., в том числе пени в размере 1 746,66 руб.

В целях взыскания спорной задолженности УФНС России по Ивановской области обратилось 02.11.2024 г. к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 18.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3931/2024 о её взыскании с ответчика. Определением мирового судьи от 10.01.2025 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 13.03.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Осуществляя проверку соблюдения налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа суд приходит к следующим выводам.

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № 40719 от 17.06.2021 со сроком исполнения до 24.11.2021 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020, а также пени;

- требование № 117528 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021, а также пени;

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требованиях налогового органа № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Указанные в требованиях налогового органа № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021 задолженность ответчика не превысила 10000 рублей.

На момент истечения срока для исполнения указанных требований (до 24.11.2021 и 15.02.2022 соответственно) у налогоплательщика имелась задолженность по следующим требованиям налогового органа:

№ 8871 от 04 февраля 2019 г., со сроком исполнения до 01 апреля 2019 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г., пени;

№ 17747 от 14 февраля 2018 г., со сроком исполнения до 10 апреля 2018 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2016 г., пени;

№ 21596 от 30 января 2020 г., со сроком исполнения до 24 марта 2020 г., предметом которого являлась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г., пени;

Недоимка по транспортному налогу за 2016-2018 гг., налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг., пени являлась предметом взыскания судебного приказа №2а-1164/2023 от 24.03.2023, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново.

Таким образом, учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021) задолженность по требованиям № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021 должна была быть заявлена налоговым органом ко взысканию в судебном порядке одновременно с задолженностью вытекающей из требований налогового органа № 8871 от 04 февраля 2019 г., № 17747 от 14 февраля 2018 г., № 21596 от 30 января 2020 г., что административным истцом сделано не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа относительно задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. УФНС России по Ивановской области пропущен.

Каких либо объективных препятствий для совершения налоговым органом указанных действий суд не усматривает, в связи с чем срок на обращение за вынесением судебного приказа налоговым органом по требованиям № 40719 от 17.06.2021, № 117528 от 21.12.2021 пропущен в отсутствие уважительных причин, в связи с чем данная задолженность взысканию с ответчика не подлежит.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство – автомобиль ВАЗ21053 государственный регистрационный знак №;

- квартира (1/3 доли в праве собственности) с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с чем в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Недоимка по транспортному налогу за 2016-2018 гг., налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг., пени обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново от 07.11.2023 по административному делу №2а-2518/2023. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 05.12.2024 возбуждено исполнительное производство № 390302/24/37001-ИП, которое на 16.04.2025 не окончено.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства и объекты недвижимости, административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Как указывалось выше срок на принудительное взыскание недоимки по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг. пропущен в отсутствие уважительных причин.

Учитывая приведенную выше позицию Конституционного Суда Российской Федерации суд приходит к выводу, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год по состоянию на 01.01.2023 в размере 104,06 руб., сумма пеней, вошедшая в совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 14.10.2024 г. в размере 208,94 руб.; по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 01.01.2023 в размере 53,04 руб., сумма пеней, вошедшая в совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 14.10.2024 г. в размере 216,19 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по состоянию на 01.01.2023 в размере 108,65 руб., сумма пеней, вошедшая в совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 14.10.2024 г. в размере 223,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по состоянию на 01.01.2023 в размере 60,68 руб., сумма пеней, вошедшая в совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 14.10.2024 г. в размере 247,36 руб. взысканию с ответчика не подлежат.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств по заявленным требованиям в оставшейся части не установлена, правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2018, 2021-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2017-2018, 2021-2022 гг. своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области ФИО1 подлежат удовлетворению частично, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> <адрес>, в общей сумме 5 750,40 руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 770,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 770,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 910,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 867,00 руб.;

- пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 961,77 руб., в том числе:

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 14.02.2018 г. по 31.12.2022 в размере 277,66 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.02.2019 г. по 31.12.2022 в размере 210,13 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 30.01.2020 г. по 31.12.2022 в размере 143,59 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в размере 5,78 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. период с 04.02.2019 г. по 31.12.2022 в размере 181,48 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 30.01.2020 г. по 31.12.2022 в размере 136,31 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в размере 6,82 руб.;

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 14.10.2024 в размере 1 471,63 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать со ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> <адрес> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 11.06.2025 г.