Решение по делу № 02А-0767/2024 от 20.01.2025 | Кунцевский районный суд (Город Москва)

77RS0013-02-2024-007098-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2024 г. Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Котовой А.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-767/24 по административному исковому заявлению ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России № 31 обратилась в суд с административным иском (уточнённым) к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущ. По ставкам прим. к объект. Налогооблаж. Гор. фед. знач. За 2018 год в размере сумма, налог на имущ. Ф.л. по ставкам прим. к объект. Налогоблаж. Гор. фед.знач. за 2021 год в размере сумма, налог на имущество. Ф.л. по ставкам прим. к объект. Налогооблаж. Гор. фед. знач. За 2017 год в размере сумма, налог на имущество физ. лиц за 2021 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2018 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2018 в размере сумма, пени в размере сумма Инспекцией установлено частичное погашение задолженности, а именно задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в городах федерального значения за 2017 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в городах федерального значения за 2018 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований, указал, что истцом пропущен срок на взыскание налогов, а также расчёт пени непонятен.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в силу следующего.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. 52 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4, 5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога,. подлежащего уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На основании ст. ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 358 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 396, ст. 405 НК РФ налоговый период транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу устанавливается календарный год.

Исходы из положений ст. 52,362, 396 и 408 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате транспортному налогу, налогу на имущество от физических лиц, земельному налогу исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Согласно ч.ч. 1,3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года, согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 1. ст. 423 НК РФ Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачивается плательщиком в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела: на налоговом учете в ИФНС № 31 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

У налогоплательщика имеется квартира, земельный участок.

Объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении № 49521884 от 19.08.2018 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, № 81939385 от 23.08.2019 года, №50348994 от 01.09.2022 года.

Требованием № 1545 ФИО1 была поставлена в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам.

У налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, налог на имущ. По ставкам прим. к объект. Налогооблаж. Гор. фед. знач. За 2018 год в размере сумма, налог на имущ. Ф.л. по ставкам прим. к объект. Налогоблаж. Гор. фед.знач. за 2021 год в размере сумма, налог на имущество. Ф.л. по ставкам прим. к объект. Налогооблаж. Гор. фед. знач. За 2017 год в размере сумма, налог на имущество физ. лиц за 2021 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2018 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на ОМС за 2018 в размере сумма, пени в размере сумма

Инспекцией установлено частичное погашение задолженности, а именно задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в городах федерального значения за 2017 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в городах федерального значения за 2018 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере сумма, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере сумма

Сведений об оплате в установленный срок налогов административным ответчиком не представлено.

Налогоплательщик в нарушении вышеуказанных норм в срок, установленный НК РФ, указанный в налоговом уведомлении недоимки, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере сумма

Произведенный административным истцом расчет, подлежащих уплате административным ответчиком недоимки и пени суд находит верным.

Административным ответчиком, расчеты законно установленных налогов и пени, произведенные административным истцом, не оспорены. Судом доказательств, свидетельствующих об обратном, не добыто.

При таких установленных обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в совокупности и во взаимосвязи, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 22.01.2024 года мирового судьи судебного участка №195 отменен 06 февраля 2024 года, с иском в суд административный истец обратился 10 июня 2024 года, то есть в установленный законом срок. Вопрос о соблюдении срока на подачу судебного приказа был разрешен мировым судьей.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден (пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 31 по адрес задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Котова

Решение в окончательной форме изготовлено 20 января 2025 года.