Решение по делу № 2А-3843/2025 от 18.07.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-3843/2025

63RS0045-01-2025-002361-64

Решение

Именем Российской Федерации

09.07.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-3843/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО3

В иске просит суд взыскать с ФИО3 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 10625,44 руб., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00 руб.; налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 80,00 руб.; пени в размере 7937,44 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, представил квитанции об оплате задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: ТС <данные изъяты>, г.н. №, в период ДД.ММ.ГГГГ г.; в период ДД.ММ.ГГГГ являлся плетельщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: 2/4 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>

Судом установлено, что ФИО3 направлялись налоговые уведомления:

№№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ТС <данные изъяты>, г.н. № в сумме 1304,00 руб., жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 80,00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.);

№№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее в том числе расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ТС <данные изъяты>, г.н. № в сумме 1304,00 руб.; срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № № по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1304,00 руб., пени в размере 3,69 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Факт направления требования подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование не исполнено.

В связи с наличием недоимки по транспортному и имущественному налогам ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. №№, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. Факт направления требования подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В установленный ст. 48 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00 руб., имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 80,00 руб.

Из материалов дела следует, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00 руб. оплачен ФИО3, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1304,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. оплачен административным ответчиком, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1304,00 руб.; имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. оплачен на сумму 80,00 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Судом установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. и 2022 г., а также имущественного налога за 2022 г. исполнена ФИО3 в полном объеме, задолженности по взысканию недоимки за указанный период у административного ответчика на момент рассмотрения дела, отсутствует. В связи с чем, требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию пени в сумме 7937,44 руб.

При рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком произведена оплата следующих сумм пеней:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 176,22 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 608,27 руб., а всего 784,49 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. (по дату фактической уплаты налогов) на сумму 784,49 руб.;

пени по транспортному и имущественному налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 499,52 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. (по дату фактической уплаты налогов) на сумму 499,52 руб.

С учетом произведенных оплат вышеуказанных сумм пеней, требования налоговой инспекцией в данной части не подлежат удовлетворению.

В остальной части требования налоговой инспекции о взыскании пеней не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Так налоговым органом заявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7937,44 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате недоимки в размере 35800,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., и на совокупную обязанность по уплате недоимки в размере 37184,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № 2а-№ налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО3 недоимки: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16834,58 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4371,55 руб., недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1304,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1304 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО3 недоимки по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3650,58 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 204,00 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 234 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 271 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 81 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 81 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 511 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1232 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1304 руб.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № установлено и подтверждается представленным в материалы дела уведомлением ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. № №, что ФИО3 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание вышеуказанные решения суда, оплату ФИО3 в рамках настоящего дела суммы пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 176,22 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 608,27 руб., а всего 784,49 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 784,49 руб.; пени по транспортному и имущественному налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 499,52 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 499,52 руб.; а также учитывая обстоятельство, что деятельность ФИО3 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ. суд приходит к выводу о необоснованности требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО3 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7937,44 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 ФИО2 ИНН № о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 10625,44 руб., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304,00 руб.; налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 80,00 руб.; пени в размере 7937,44 руб. оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.07.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна:

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-3843/2025

63RS0045-01-2025-002361-64