Дело №2а-1398/2025

78RS0007-01-2025-000593-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 20 марта 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Александриной И.А.,

при секретаре Негривода А.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу штрафам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по штрафу по пункту статьи 122 НК РФ в сумме 6500 руб., штрафу по статье 119 НК РФ в размере 9750 руб., пеням по состоянию на 17.05.2024 в размере 26 551 руб. 33 коп., а всего в размере 42 801 руб. 33 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил в суд сведения из Единого налогового счета административного ответчика об отсутствии задолженности заявленной к взысканию.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представила, об отложении рассмотрения дела не просил.

С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (статья 207 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год, не позднее 17.07.2023.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на 01.01.2023 по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, в связи с чем последнему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 260 000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям представленным органами Росреестра в соответствии с пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 был получен доход от продажи квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровый №.

Данным объектом ФИО1 владела менее предельного срока (3 года) на основании договора приватизации от 14.01.2021г. По данным Росреестра стоимость имущества по договору купли-продажи составляет 5000000 рублей. Кадастровая стоимость данного имущества составляет 3385386,93 рублей, 70 % от кадастровой стоимости составляет 2369770.85 рублей.

В соответствии со статьей 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов(сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2022 г. –не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного статьями 228, 229 НК РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая база по налогу на доходы, полученные от продажи квартиры с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере не более 1 000 000 руб., составляет: 5 000 000 - 1 000 000= 4 000 000 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г. в соответствии с расчетом Инспекции составила 4 000 000 *13%= 520 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ после окончания камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ, проведенной в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на приобретение квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровый №, в размере 2000000 руб.

Таким образом, учитывая представленные налогоплательщиком документы, налоговая база по налогу на доход, полученный от продажи объекта недвижимого имущества, а также с учетом имущественного налогового вычета составила 2000000 руб. (5000000 руб. – 1000000 руб. – 2000000 руб.), соответственно, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по расчету налогового органа составила 260 000 руб. (2000000 руб. х 13%).

В результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налогоплательщиком НДФЛ в указанном выше размере своевременно уплачен не был.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ вследствие установленных нарушений пункта 1.1 статьи 204, пункта 3 статьи 214.10, пункта 2.1 статьи 210 НК РФ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по непредставление налоговой декларации и не уплату НДФЛ от продажи недвижимого имущества по <адрес>, кадастровый № в установленные сроки с взысканием сниженных налоговым органом штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 6 500 руб. и штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 9750 руб., а всего 16 250 руб. Сведений об обжаловании или отмене решения № от ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен ЕНП на сумму 220000 руб. и 40 000 руб. соответственно, которые по правилам пункта 8 статьи 45 НК РФ были зачтены в счет уплаты налога по НДФЛ за 2022 год, таким образом, задолженность по НДФЛ за 2022 год отсутствует.

Определением мирового судьи судебного участка №74 Санкт-Петербурга от 09.10.2024 отменен судебный приказ №2а-272/2024-74 от 19.09.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год в общем размере 82 829 руб. 33 коп., из которой: налоги – 40 000 руб., пени – 26 579 руб. 33 коп., штрафы – 16 250 руб.

После получения указанного определения налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в суд в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренные законом сроки.

В настоящем административном иска ко взысканию заявлена недоимка по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 6500 руб., штрафу по статьей 119 НК РФ в размере 9750 руб., пеням по состоянию на 17.05.2024 в размере 26 551 руб. 33 коп., а всего в размере 42 801 руб. 33 коп.

В то же время, в ходе судебного разбирательства административным истцом представлены сведения об уплате административным ответчиком отрицательного сальдо по Единому налоговому счету и отсутствии задолженности по Единому налоговому счету административного ответчика, в том числе по заявленным ко взысканию штрафам и пеням.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафу по пункту статьи 122 НК РФ в сумме 6500 руб., штрафу по статье 119 НК РФ в размере 9750 руб., пеням по состоянию на 17.05.2024 в размере 26 551 руб. 33 коп., а всего в размере 42 801 руб. 33 коп., удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья И.А. Александрина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года