31RS0002-01-2025-000042-12 дело №2а-735/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 28 февраля 2025 года
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Маслова М.А.,
рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженность по пени в сумме 10 843,61 руб. за период с 12.12.2023 года по 05.02.2024 года, исчисленную на сумму задолженности по ЕНС.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – помещение с кадастровым номером (информация скрыта), расположенное по адресу: (адрес обезличен), ? доли в праве собственности на часть жилого дома с кадастровым номером (информация скрыта), расположенного по адресу: (адрес обезличен); земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен).
Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного и земельного налога.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владел транспортным средством автомобилем ДЭУ ESPERO, мощностью двигателя 91 л.с.
За объекты налогообложения, находящиеся (находившиеся) в собственности налогоплательщика налоговым органом были исчислены налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
У налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2019-2022 год. По состоянию на 12.12.2023 года задолженность по земельному налогу за 2019 год составляла 120 руб., за 2020 год - 120 руб., за 2021 год - 120 руб., за 2022 год – 121руб.
Указанная задолженность была взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, №2a-1259/2022 от 08.04.2022 (земельный налог за 2020г.); №2a-920/2024 от 23.01.2024 (земельный налог за 2022г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 17.10.2024г. дело №2a-2733/2024 (земельный налог за 2019г., 2021г.),
У налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу 2022 год. По состоянию на 12.12.2023 г. задолженность по транспортному налогу составляла 1365 руб., за 2021г. - 1365 руб., за 2022 г. - 1365 руб. Данная задолженность была взыскана с налогоплательщика на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, №2a-1259/2022 от 08.04.2022 (транспортный налог за 2020г.); №2a-920/2024 от 23.01.2024 (транспортный налог за 2022г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 17.10.2024 года дело №2а-2733/2024 (транспортный налог за 2021г.),
У налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 год. По состоянию на 12.12.2023 г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляла 1145,86 руб., за 2016г. составляла 27913 руб., за 2017г. - 54056 руб. и 139 руб., за 2018г. - 59462 руб., за 2019г. - 65408 руб. и 254 руб., за 2020г. - 71948 руб. и 279 руб., за 2021г. - 39845 руб. и 307 руб., за 2022г. - 39845 руб. и 337 руб., выписка из ЕНС прилагаются.
Данная задолженность была взыскана с налогоплательщика согласно: судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области, №2a-1451/2018 от 28.06.2018г. (налог за 2015г., 2016г.); №2a-676/2022 от 15.02.2022г. (налог за 2018г.); №2а-1259/2022 от 08.04.2022 (налог за 2020г.); №2a-920/2024 от 23.01.2024 (налог за 2022г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 31.07.2020г. дело №2a-1541/2020 (налог за 2017г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 12.02.2021г. №2a-543/2021 (налог за 2018г.); решения Белгородского районного суда Белгородской области от 18.03.2022г. дело №2a-622/2022 (налог за 2019г.), решения Белгородского районного суда Белгородской области от 17.10.2024г. дело №2a-2733/2024 (налог за 2019г., 2021г.).
Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.
В настоящее время административному ответчику подлежит уплатить пени в сумме 10 843,61 руб. за период с 12.12.2023 года по 05.02.2024 года, исчисленную на сумму задолженности по ЕНС.
25.05.2023 года в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование (номер обезличен) об уплате налогов в срок до 20.07.2023 года.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).
Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате транспортного, имущественного налога и пеней в указанном размере.
03.07.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 25.03.2024 года о взыскании пени по имущественному налогам, в связи с поступлением от должника возражений.
13.01.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.
Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.
Доводы административного ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью объекта недвижимости основанием для неуплаты имущественного налога в установленном размере не является.
Для пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости собственник имеет право обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при органах Росреестра или в суд. Если по результатам оспаривания кадастровая стоимость будет пересмотрена, то налоговые органы произведут перерасчет налога.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате имущественного и транспортного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.
Вопреки доводам представителя административного ответчика о пропуске срока для взыскания пени, требования ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок и сроки взыскания задолженности по уплате налогов, налоговым органом соблюдены.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 (информация скрыта) о взыскании пени по имущественным налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ((информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта)) задолженность по пени в сумме 10 843,61 руб. за период с 12.12.2023 года по 05.02.2024 года, исчисленную на сумму задолженности по ЕНС.
Взыскать с ФИО1 ((информация скрыта)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья М.А. Маслов