Решение по делу № 2А-2729/2025 от 22.08.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2025 г.<адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-61 (2а-2729/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

в Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>(далее - Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>) с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, вобоснование указав, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе. ФИО1 на праве долевой собственности (доля в праве ?) принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, д. Грановщина, <адрес обезличен>,признаваемые объектами налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику через личный кабинет ФНС России <Дата обезличена> направлено требование об оплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена>г. <Номер обезличен> на сумму 85 633,68 руб. со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 85633,68 руб. До настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен>, которым <Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-488/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 33 950,58 руб., в том числе налог – 15 553,28 руб., пени – 18 397,31 руб. Данное заявление подано в установленный законом срок – не позднее <Дата обезличена> (срок добровольного исполнения по требованию <Дата обезличена> + 6 месяцев).

Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. По состоянию на <Дата обезличена> остатокзадолженности по отменённому судебному приказу составляет 24 964,31 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 5 103 руб. (670 руб. – за 2021 год, 1 341 руб. – за 2020 год, 3 092 руб. – за 2019 год); земельный налог в сумме 1 464 руб. (276 руб. – за 2021 год, 594 руб. – за 2020 год, 594 руб. – за 2019 год); пени в сумме 18 397,31 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 957,97 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 957,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 397,31 руб. В судебный приказ <Номер обезличен>а-488/2024 от <Дата обезличена> включены пени на сумму 18 397,31 руб., в сумме 13 213,08 руб. начислены до <Дата обезличена>, начисленные в ЕНС с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на совокупную задолженность на сумму 5 184,23 руб.

Пени, начисленные до <Дата обезличена> в сумме 13 213,08 руб., обеспечены мерами принудительного взыскания, являются правомерными и подлежат взысканию, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 10 801,19 руб. (за 2016, 2017 годы);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 1 997,02 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 414,87 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы).

Пени, начисленные в ЕНС с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на совокупную задолженность на сумму 5 184,23 руб., обеспеченную мерами принудительного взыскания, являются правомерными и подлежат взысканию.

Дополнительно административный истец сообщает, что ФИО1 имеет неоплаченную задолженность по ЕНС в размере 125 747,88 руб., в том числе налог – 84 310,95 руб., пени – 41 436,93 руб. До настоящего времени задолженность не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020,2021 годы в размере 5 103руб., земельному налогу за 2019,2020,2021 годы в размере 1 464 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 18 397,31 руб.

Определением суда от <Дата обезличена> к участию в деле в качестве заинтересованного лица на стороне административного истца привлечено Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98, 99 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил, причины неявки неизвестны.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> не явился, своего представителя не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. Письменных возражений на иск в адрес суда не представлено.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также дела <Номер обезличен>а-488/2024, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

B соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.B соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с <Дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <Дата обезличена> института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся ккатегорий, указанных в пункте 5 статьи 391 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт1 7 статьи 396 НК РФ).

Судом установлено из выписки из ЕГРН от <Дата обезличена> № КУВИ-001/2025-118619299, что земельный участок с кадастровым участком 38:06:100801:9487 принадлежит на праве общей долевой собственности административному ответчику ФИО1 с <Дата обезличена>, дата прекращения государственной регистрации права <Дата обезличена>, земельный участок находится на территории <адрес обезличен> по адресу: д. Грановщина, <адрес обезличен>

Положения о земельном налоге на территории <адрес обезличен>, утвержденного решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, установлено, что размер налоговых ставок установлен 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;0,15 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), приобретенных (предоставленных) кооперативам, членами которых являются только граждане, под размещение овощехранилищ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 с <Дата обезличена>на праве общей долевой собственности в размере ? доли принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, д. Грановщина, <адрес обезличен>, в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы в размере 1 464 руб., исходя из расчета административного истца:

264 150 руб. 12 месяцев х ? доля в праве х 0,30% = 594 руб. (за 2019 год);

264 150 руб. 12 месяцев х ? доля в праве х 0,30% = 594 руб. (за 2020 год);

245 244 руб. 6 месяцев х ? доля в праве х 0,30% = 276 руб. (за 2021 год).

Итого: 594 руб. + 594 руб. + 276 руб. = 1 464 руб.

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, и не оспоренный административным ответчиком, полагает его арифметически верным. Земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы на настоящее время налогоплательщиком ФИО1 не погашен, в связи с чем суд приходит к выводу, что его задолженность по уплате земельного налога а 2019, 2020, 2021 годы составляет 1 464 руб.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> в 2017 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Приложением <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» (в редакции, действующей в 2021 году) ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика вправе общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), по видам объектов налогообложения: жилые дома, квартиры в 2021 году при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 (включительно) – 0,1 %.

Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» - <Дата обезличена>

Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2022 годы по объектам налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен> рассчитывался в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества с применением коэффициента дефлятора, устанавливаемого Приказами Минэкономразвития России на каждый отчетный год; по объектам налогообложения, расположенных на территории Республики Бурятия с 2021-2022 годы - рассчитывался в зависимости из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и за 2021,2022 год по объектам налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен> – рассчитывался также в зависимости из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от <Дата обезличена> N 10-П, в случае, если сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (в два раза и более) превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости (без учета положений пункта 8 статьи 408 Кодекса), налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке (приразрешении налогового спора) использования в целях исчисления налога сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки.

Из этого, следует, что в случае, если налог на имущество физических лиц, рассчитанный по инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму налога на имущество физических лиц, рассчитанному по кадастровой стоимости – налоговый орган в индивидуальном порядке вправе произвести перерасчет такого налога в сторону его уменьшения в зависимости из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Объектами налогообложения названного местного налога является, в том числе, жилой дом (пункт 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 Главы 1 Решения Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>», в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, в отношении иные зданий, строений, сооружений, помещений – свыше 1 000 000 рублей - ставка налога на имущество физических лиц устанавливаются в размере 1 процента в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения; в отношении квартир свыше 2 000 000 рублей – 0,50 процентов,

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, чтоФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на праве общей долевой собственности в размере ? доли принадлежалжилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, д. Грановщина, <адрес обезличен>,что подтверждается выпиской из ЕГРН от <Дата обезличена>, в связи с чем, он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021годы в общем размере 5 103 руб., исходя из расчета административного истца:

1 030 722 руб. (инвентаризационная стоимость) х ? (доля в праве) х 0,40% (ставка):12/12мес. = 3 092 руб. (за 2019 год);

595 867 руб. (кадастровая стоимость) х ? (доля в праве) х 0,30% (ставка):12/12мес. = 1 341 руб.(за 2020 год);

595 867 руб. (кадастровая стоимость) х ? (доля в праве) х 0,30% (ставка):6/12мес. = 670 руб. (за 2021 год);

Итого: 3 092 руб. + 1 341 руб. + 670 руб. = 5 103 руб.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в общем размере, указанном выше (5 103 руб.за 2019, 2020, 2021годы).

Вместе с тем, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за указанный период в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен. Налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021годына настоящее время налогоплательщиком ФИО1 не погашен, в связи с чем суд приходит к выводу, что его задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021годысоставляет 5 103 руб.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтой направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроками уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее <Дата обезличена>, за 2020 год не позднее <Дата обезличена>, за 2021 год не позднее <Дата обезличена>

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение требований статей 357, 358, 363 НК РФ административный ответчик не уплатил в срок, установленный законом, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 5 103 руб., земельный налог за 2019-2021 годы в размере 1 464 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, который введен <Дата обезличена> налогоплательщику направлено требование по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 85 633,68 руб. со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 85 633,68 руб. До настоящего времени задолженность не оплачена. Требование получено ФИО1 <Дата обезличена>, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1не произвел уплату вышеуказанных налогов, пени.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> подано мировому судье <Дата обезличена> с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ. В данное заявление включена денежная сумма в размере 33 950,88 руб., которая складывается из: налогов в сумме 15 553,28 руб. (в том числе земельный налог за 2019-2021 годы в размере 1 464 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 5103 руб.), пени в сумме 18 397,31 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-488/2024 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 15 553,28 руб. (в том числе земельный налог за 2019-2021 годы в размере 1 464 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 5103 руб., налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 8 986,28 руб.), пени в размере18 397,31 руб.

<Дата обезличена> данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Принудительное взыскание по отменному судебному приказу не производилось, что подтверждается как доводами административного искового заявления, так и представленными по запросу суда материалами исполнительных производств.

С настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем подачи иска через систему электронного документооборота, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении от указанной даты за номером <Номер обезличен>.

Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, размер налогов, предъявленных ко взысканию, исчислен верно, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности в полном объеме не исполнена, ввиду чего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в размере 5 103 руб., земельному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в размере 1 464 руб.

Проверяя обоснованность предъявления к взысканию начисленных пени, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, из которого усматривается, что общая задолженность административного ответчика ФИО1 по пени составила в размере 18 397,31 руб.

Так, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 957,97 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 957,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 397,31 руб.

В судебный приказ <Номер обезличен>а-488/2024 от <Дата обезличена> включены пени на сумму 18 397,31 руб., из которых: в сумме 13 213,08 руб. начислены до <Дата обезличена>, в сумме 5 184,23 руб.начислены в ЕНС с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 10 801,19 руб. (за 2016, 2017 годы);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 1 997,02 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 414,87 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы).

Пени, начисленные в ЕНС с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> на совокупную задолженность на сумму 5 184,23 руб., обеспеченную мерами принудительного взыскания, также являются правомерными и подлежат взысканию.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, в связи с чем за указанные периоды подлежат взысканию пени в размере 18 397,31 руб.

Как указано выше с настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена> Таким образом, инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сроки для обращения в суд с целью взыскания налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, земельного налога за 2019-2021 годыне пропущены, соответственно право для взыскания пени не утрачено.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Судом не установлено каких-либо нарушений при формировании отрицательного сальдо по состоянию на <Дата обезличена>, административным ответчиком сумма отрицательного сальдо не оспаривалась, следовательно, полежат взысканию после формирования ЕНС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) пени в размере 5 184,23руб.

С учетом всех приведенных обстоятельств всего подлежит взысканию сумма задолженности по пени, в соответствии с заявленными требованиями, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, земельного налога за 2017-2021 годыв размере 13 213,08руб.

Всего общий размер пени составил: 5 184,23руб. + 13 213,08руб. = 18 397,31 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требованияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен>удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, ....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес обезличен> ....) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в размере 5 103 рубля, земельному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в размере 1 464 рубля, пени за несвоевременную уплату налогов в размере 18 397,31 рублей, всего взыскать: 24 964,31 (Двадцать четыре тысячи девятьсот шестьдесят четыре рубля 31 копейка) рубля.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, ....) государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме <Дата обезличена>