Решение по делу № 2А-444/2022 от 17.11.2022 | Макарьевский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-444/2022

УИД 44RS0023-01-2022-000627-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вишнякова П.З., при секретаре Врабие О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

06.09.2022 Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4283 руб. 96 коп., налогу на имущество за 2016, 2018 годы в размере 721 руб. и пени в размере 49 руб. 31 коп., земельному налогу за 2019 год в размере 395 руб. и пени в размере 05 руб. 81 коп. (дело № 2а-444/2022).

30.09.2022 от Управление ФНС по Костромской области поступило административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 49 788 руб. и пени в размере 161 руб. 81 коп., налогу на имущество за 2020 год в размере 3 365 руб. 07 коп. и пени в размере 09 руб. 38 коп., земельному налогу за 2020 год в размере 6 503 руб. и пени в размере 21 руб. 13 коп. (дело 2а-475/2022).

Определением Макарьевского районного суда Костромской области от 01.11.2022 дела № 2а-444/2022 и № 2а-475/2022 по административным исковым заявлениям Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам объединены в одно производство (л.д. 134).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 принадлежат транспортные средства:

<...>

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязана уплатить транспортный налог.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 11 261 руб. по пяти автомобилям, срок уплаты налога установлен 01.12.2020. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31827932 от 03.08.2020 в том числе:

<...>

Ответчик не полностью оплатила транспортный налог, оплатив 01.12.2020 года в размере 1142 руб. 04 коп., 25.02.2021 года в размере 2574 руб., 21.03.2021 года в размере 3261 руб.. Задолженность ко взысканию составляет 4 283 руб. 96 коп..

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям регистрирующих органов административному ответчику на праве собственности принадлежит:

1<...>

<...>

Ответчику исчислен налог на имущество по квартире с кадастровым номером <...>

за 2016 год в размере 87 руб., со сроком уплаты налога 01.12.2017;

за 2018 год в размере 634 руб. со сроком уплаты 02.12.2019.

Всего к уплате налога на имущество 721 руб., а также в связи с неуплатой налога, начислены пени по налогу на имущество в размере 49 руб. 31 коп..

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежат земельные участки:

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> «а»;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в размере 5 464 руб., в том числе:

<...>

Срок уплаты налога 01.12.2020. Указанное начисление было полностью уплачено налогоплательщиком, в связи с уточнением налоговой ставки по земельному участку с кадастровым номером № новый расчет представлен в налоговом уведомлении №83978298 от 01.09.2020 и составляет 395 руб., в требовании №34769 от 09.12.2020 произведен расчет пени по земельному налогу на недоимку за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 5 руб. 81 коп.. Задолженность в размере 395 руб. по земельному налогу в установленный срок ФИО1 не оплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №29768 от 28.11.2018, №14513 от 12.02.2020, №30551 от 29.06.2020, №34769 от 09.12.2020, №47234 от 22.12.2020, которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу и пени за 2019 год и налогу на имущество и пени за 2016 и 2018 годы составляет 5 455 руб. 08 коп., до настоящего времени задолженность не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Был вынесен судебный приказ № 2а-159/2022, который по заявлению ответчика был отменен определением от 25.03.2022.

2020 год

За 2020 год ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 49 788 руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 21158989 от 01.09.2021, в том числе:

<...>

В установленный срок по 01.12.2021 налог ФИО1 не оплачен, связи с чем, налоговым органом за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 161,81 руб.

За 2020 год ФИО1 был начислен земельный налог в сумме в сумме 6 503 руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

<...>

В установленный срок земельный налог ФИО1 не оплачен, связи с чем, налоговым органом за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 21,13 руб.

За 2020 год ФИО1 был начислен налог на имущество в сумме в суме 3 653 руб., расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 21158989 от 01.09.2021, в том числе:

<...>

<...> 763 руб.

06.09.2021 налоговым органом произведен зачет налога в сумме 287,93 руб., задолженность составляет 3 365 руб. В связи неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени в размере 9,38 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога № 130807 от 15.12.2021 в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу и пени за 2020 год, земельному налогу и пени за 2020 год и налогу на имущество и пени за 2020 год составляет 59 848 руб. 39 коп., до настоящего времени задолженность не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Был вынесен судебный приказ № 2а-201/2022, который по заявлению ответчика был отменен определением от 11.04.2022.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

задолженность по налогам и пени в сумме 5 455 руб. 08 коп., в том числе:

транспортный налог за 2019 год в размере 4 283 руб. 96 коп.;

налог на имущество за 2016, 2018 годы в размере 721 руб. и пени по налогу на имущество в размере 49 руб. 31 коп.;

земельный налог за 2019 год в размере 395 руб. и пени по земельному налогу в размере 05 руб. 81 коп..

задолженность по налогам и пени за 2020 год в общей сумме 59 848 руб. 39 коп., в том числе:

транспортный налог за 2020 год в размере 49 788 руб. и пени 161,81 руб.;

налог на имущество за 2020 год в размере 3365.07 руб. и пени по налогу на имущество в размере 09 руб. 38 коп.;

земельный налог за 2020 год в размере 6 503 руб. и пени по земельному налогу в размере 21,13 руб..

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Дополнительно представил письменные пояснения из которых следует, что платеж на сумму 5000 руб. от 14.11.2020 по транспортному налогу зачелся в следующие периоды: за 2014 год в сумме 237 руб. 96 коп., за 2016 год в сумме 2393 руб., за 2017 год в сумме 1653 руб., за 2018 год в сумме 716 руб. 04 коп.. Платеж на сумму 3000 руб. от 03.11.2020 по транспортному налогу зачелся в следующие периоды: за 2018 год в сумме 1857 руб. 96 коп., за 2019 год в сумме 1142 руб. 04 коп..

Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом в судебное заседание не явилась, представила суду заявление, в котором просила о рассмотрении дела в её отсутствие. Указала, что административные исковые требования не признает, в связи с тем, что задолженность за 2019 год по транспортному, имущественному и земельному налогам в настоящее время погашена. Налоговое уведомление №83978298 от 01.09.2020 с уточнением налоговой ставки по земельному налогу в размере 395 руб., указанное административном исковом заявлении она не получала. В отношении задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 721 руб. просит применить срок исковой давности.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено следующее.

Транспортный налог 2019 год:

Из материалов дела следует, что в 2019 году на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<...>

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31827932 от 03.08.2020 (л.д. 28):

122.40 (<...>) х 30 руб. (ставка) х 1/12 (количество месяцев) = 306 руб.

97.90 (<...>) х 15 руб. (ставка) х 3/12 (количество месяцев) = 367 руб.

480.00 <...>) х 85 руб.(ставка) х 3/12 (количество месяцев) = 10 200 руб.

98.00 (<...>) х 15 руб. (ставка) х 1/12 (количество месяцев) = 123 руб.

106.00 (<...>) х 30 руб.(ставка) х 1/12 (количество месяцев) = 265 руб.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 11 261 руб. по пяти транспортным средствам.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № 31827932 от 03.08.2020 об оплате налога за 2019 год (л.д. 28)

Однако, по сведениям налоговой инспекции ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 34769 от 09.12.2020, направленном ответчику 09.12.2020 через личный кабинет, где недоимка за 2019 год по налогу составила 10 118,96 руб.. В требовании налоговым органом установлен срок до 02.02.2021 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 40, 44)

ФИО1 исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год частично, уплатив 01.12.2020 года 1142 руб. 04 коп., 25.02.2021 года 2574 руб. и 21.03.2021 года в размере 3261 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 4283 руб. 96 коп.

Земельный налог 2019 год.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежат земельные участки:

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> «а»;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 31827932 от 03.08.2020 (л.д. 28):

83 962 х (кадастровая стоимость участка <...>) х 1 (доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев) = 1 050 руб.

658 482 х (кадастровая стоимость участка <...>) х 1 (доля в праве) х 0,60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 3 951 руб.

154 234 х (кадастровая стоимость участка <...>) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 463 руб.

Всего начислен земельный налог в сумме 5 464 руб., который не был уплачен ответчиком в установленный срок.

В связи с уточнением налоговой ставки по земельному участку с кадастровым номером <...>, налоговым органом был доначислен налог в размере 395 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 83978298 от 01.09.2020 направленном налогоплательщику 24.09.2020 через личный кабинет (л.д. 31-33).

По сведениям налогового органа ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки, в связи с чем ей начислены пени 05, 81 руб.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 34769 от 09.12.2020, направленном ответчику 09.12.2020 через личный кабинет, где недоимка за 2019 год по налогу составила 5 858 руб. и пени на недоимку за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 5 руб. 81 коп.. В требовании налоговым органом установлен срок до 02.02.2021 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 40, 44)

Задолженность по земельному налогу ответчиком уплачена частично, позже установленного срока, лишь 31.01.2021 в размере 2 464 руб. и 24.03.2021 в размере 3 000 руб. Задолженность составляет 395 руб. = (5 464 руб. + 395 руб. – 2 464 руб. - 3 000 руб.).

Налог на имущество 2016, 2018 годы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 имела в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <...> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102).

Налоговым органом исчислен налог на имущество по квартире с кадастровым номером <...>

за 2016 год в размере 87 руб., со сроком уплаты налога 01.12.2017.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 80123693 от 12.10.2017 (л.д. 21):

1 309 662 (кадастровая стоимость квартиры) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент за 2016 год) = 87 руб.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № 80123693 от 12.10.2017 об оплате налога за 2016 год (л.д. 21, 33).

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 29768 от 28.11.2018, направленном ответчику 28.11.2018 через личный кабинет, где недоимка за 2016 год по налогу составила 87 руб.. В требовании налоговым органом установлен срок до 22.01.2019 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 34, 44)

за 2018 год начислен налог на имущество в размере 634 руб. со сроком уплаты 02.12.2019.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 27369125 от 15.08.2019 (л.д. 25):

1 309 662 (кадастровая стоимость квартиры) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) х 0,4 (коэффициент за 2016 год) = 524 руб. (к уплате за 2016 год) х 1,1 (коэффициент за 2017 год) = 576 руб. (к уплате за 2017 год) х 1,1 (коэффициент за 2018 год) = 634 руб.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № 27369125 от 15.08.2019 об оплате налога за 2018 год (л.д. 25, 33).

По сведениям налоговой инспекции ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 14513 от 12.02.2020, направленном ответчику 12.02.2020 через личный кабинет, где недоимка за 2018 год по налогу составила 634 руб.. В требовании налоговым органом установлен срок до 25.03.2020 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 36, 44)

До настоящего времени недоимка не погашена, задолженность по налогу на имущество за 2016 и 2018 годы составляет 721 руб., в связи с чем, начислены пени в размере 49 руб. 31 коп..

05.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 4283 руб. 96 коп., налогу на имущество в размере 721 руб. и пени 47,02 руб., земельному налогу в размере 395 руб. и пени 5,81 руб., которое поступило мировому судье 09.03.2022.

09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-159/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен по её заявлению определением от 25.03.2022.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в соответствующие налоговыее периоды).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в соответствующие налоговыее периоды).

Таким образом, поскольку срок исполнения требования об уплате налога № 34769 от 09.12.2020, направленного ответчику 09.12.2020, был установлен до 02.02.2021, а сумма задолженности превысила 3000 рублей, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа 05.03.2022, вынесенного 09.03.2022, налоговый орган, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ пропустил шестимесячный срок, который истек 02.08.2021.

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления административным истцом не заявлено. Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом, а равно того, что он был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, следовательно, оснований для восстановления срока обращения в суд не имеется.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в этой части.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требовании в части взыскания транспортного налога за 2019 год, земельного налога и пени за 2019 год и налога на имущество и пени за 2016 и 2018 годы, ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.

Транспортный налог 2020 год.

Из материалов дела следует, что в 2020 году на ФИО1, были зарегистрированы следующие транспортные средства:

ЛЕНД РОВЕР РЭНЖ РОВЕР СПОРТ, государственный регистрационный знак <***>, мощность 244,8 л/с, дата регистрации права 19.05.2021;

МАН 1932 18.413 FLS, государственный регистрационный знак <***>, мощность 410 л/с, дата регистрации права 16.10.2020;

МАН TGA 18.480 4X2BLS, государственный регистрационный знак <***>, мощность 480 л/с, дата регистрации права 11.10.2019, дата прекращения владения 30.06.2021;

РЕНО ФЛЮЕНС, государственный регистрационный знак <***>, мощность 106 л/с, дата регистрации права21.11.2019, дата прекращения владения 21.02.2021;

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 21158989 от 01.09.2021:

480.00 (налоговая база МАН государственный регистрационный знак <***>) х 85 руб.(ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 40 800 руб.

106.00 (налоговая база РЕНО ФЛЮЕНС государственный регистрационный знак <***>) х 30 руб.(ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 3180 руб.

480.00 (налоговая база МАН государственный регистрационный знак <***>) х 85 руб. (ставка) х 2/12 (количество месяцев) = 5808 руб.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 49 788 руб., срок уплаты налога 01.12.2021.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № 21158989 от 01.09.2021 об оплате налога за 2020 год (л.д. 178, 184).

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 130807 от 15.12.2021, направленном ответчику 15.12.2021 через личный кабинет, где недоимка за 2020 год по налогу составила 49 788 руб.. В требовании налоговым органом установлен срок до 01.02.2022 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 181, 185)

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 161,81 руб..

Земельный налог 2020 год.

Согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежат земельные участки:

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> «а»;

кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 21158989 от 01.09.2021:

83 962 х (кадастровая стоимость участка 44:09:160102:23) х 1 (доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 1 259 руб.

658 482 х (кадастровая стоимость участка 44:09:160102:77) х 1 (доля в праве) х 0,60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 3 951 руб. (к уплате за 2018 год) х 1.1 (коэффициент за 2019 год) = 4346 руб. (к уплате за 2019 год) х 1.1 (коэффициент за 2020 год) = 4 781 руб. (к уплате за 2020 год).

154 234 х (кадастровая стоимость участка 44:09:160201:139) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 463 руб.

Всего начислен земельный налог в сумме 6 503 руб., который не был уплачен ответчиком в установленный срок.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 130807 от 15.12.2021, направленном ответчику 15.12.2021 через личный кабинет, где недоимка за 2020 год по налогу составила 6 503 руб.. В требовании налоговым органом установлен срок до 01.02.2022 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 181, 185)

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2020 год, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 21,13 руб..

Налог на имущество 2020 год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году имела в собственности:

<...>

Всего начислен налог в сумме 3653 руб. со сроком уплаты налога 01.12.2021.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № 21158989 от 01.09.2021 об оплате налога за 2020 год (л.д. 178, 184).

Однако, по сведениям налоговой инспекции Самоседкина не исполнила обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

Расчет налога и соответствующих пени представлен в требовании об уплате налога № 130807 от 15.12.2021, направленном ответчику 15.12.2021 через личный кабинет, где недоимка за 2020 год по налогу, с учетом погашения в порядке зачета 06.09.2021 в сумме 287,93 руб., составила 3 365,07 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,38. В требовании налоговым органом установлен срок до 01.02.2022 для погашения образовавшейся недоимки. (л.д. 181, 185)

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год.

14.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу и пени сумме 59 848, 39 руб., которое поступило мировому судье 18.03.2022.

18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-201/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, который был отменен по её заявлению определением от 11.04.2022.

30.09.2022 УФНС России по Костромской области направило исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд на взыскание с ответчика задолженности по налогам за 2020 год.

При рассмотрении дела ответчиком не представлено суду доказательств оплаты имеющейся задолженности.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогам и пени за 2020 год в сумме 59 848 рублей 39 копеек.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 995 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить частично.

Взыскать с <...> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, задолженность по налогам и пени за 2020 год в сумме 59 848 рублей 39 копеек, в том числе:

по транспортному налогу в сумме 49 788 рублей и пени 161 рубль 81 копейка;

по налогу на имущество в размере 3 365 рублей 07 копеек и пени 09 рублей 38 копеек;

земельный налог в размере 6 503 рубля и пени 21 рубль 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 995 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 5 455 рублей 08 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 283 рубля 96 копеек, по налогу на имущество за 2016, 2018 годы в размере 721 рубль и пени 49 рублей 31 копейка, по земельному налогу за 2019 год в размере 395 рублей и пени 05 рублей 81 копейка отказать, задолженность ФИО1 сумме 5 455 рублей 08 копеек признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья П.З. Вишняков

Решение в окончательной форме принято 22 ноября 2022 г.