Решение по делу № 2А-3475/2023 от 15.09.2023

Дело №2а-3475/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003831-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2023 года г.Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при секретаре Джук Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чите административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налогов. ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов и налогов своевременно не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность и ему начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности, которое осталось без исполнения. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г.Читы на взыскание данной задолженности отменен на основании заявления ответчика. Административный истец с учетом уточнений просил взыскать со ФИО1 задолженность по:

- пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 5 556,32 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов,полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодексаРФ в сумме 17 315,14 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме 104 602,80 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 2101,31 руб.;

- пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 179793,42 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в сумме 299078,45 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 37730,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 281602,03 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 26539,75 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 130 454,65 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 2391,75 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 поддержала уточнённые исковые требования, просила иск удовлетворить в полном объеме.

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая, что административный истец пропустил срок на обращение в суд с иском.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели (п.1 ст.143 Налогового кодекса РФ).

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов определены в ст.228 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228 Налогового кодекса РФ настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода (п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 1 п.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так, за период фактического нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 430 НК РФ исчислены страховые взносы в фиксированном размере:

- за 2017 год в сумме 27990 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.;

- за 2018 год в сумме 32385 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.;

- за 2019 год в сумме 36238 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.;

- за 2020 год в сумме 2417,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1918,96 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 498,31 руб.

Страховые взносы своевременно и в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были.

ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года. Начисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила 31 320 руб., в том числе со сроками уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 10 440 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 440 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 440 руб.

Налог на добавленную стоимость в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет, не оплачена налогоплательщиком в полном объеме в установленные законодательством сроки.

Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган на основании статьи 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой отражена общая сумма дохода в размере 2 604 698,49 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 338 611 рублей.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в установленный законодательством срок уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме № 6-НДФЛ) за 2016 год в отношении налогового агента - ФИО1 Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за отчетный периода по расчету составила 23109 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года в отношении налогового агента - ФИО1 Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за отчетный периода по расчету составила 106 руб.

Налог на доходы физических лиц в установленный законодательством срок ФИО1 уплачен не был.

Также налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, земельными участками, отраженными в направленных должнику налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 1928961 от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленные сроки не уплатил налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

Налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию указанных сумм налогов и взносов путем направления административному ответчику требований об уплате налогов и взносов, последующего вынесения постановлений и решений, обращения в судебные инстанции о взыскании задолженности и в службу судебных приставов за принудительным взысканием задолженности (л.д. 190-220).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате взносов и налогов образовалась задолженность, на которую начислены пени, предъявленные по настоящему делу:

- пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость за 2017 г. в сумме 5 556,32 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов,полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодексаРФ, за 2020 г. в сумме 17 315,14 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 и 2019 г.г. в сумме 2101,31 руб.;

- пени по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2018 г.г. в сумме 179793,42 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в сумме 37730,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в сумме 281602,03 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в сумме 26539,75 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2020 г.г. в сумме 130 454,65 руб.;

В адрес административного ответчика ФИО1 Управлением Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю направлялось требование об уплате образовавшейся задолженности по пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.141-144).

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате пени по страховым взносам и налогам, УФНС по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г. Читы, а после вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, с настоящим административным иском в суд.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности в полном объеме.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 названной статьи).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из дела, судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Доводы заинтересованного лица – финансового управляющего ФИО3 о пропуске истцом срока на обращение в суд с административным иском в связи с несвоевременным направлением требований и ходатайство административного истца УФНС России по Забайкальскому краю о восстановлении срока на подачу иска подлежат отклонению в связи со следующим.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Поэтому, так как судебный приказ, вынесенный мировым судьей 25.05.2022, отменен ДД.ММ.ГГГГ, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано выше налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок.

Мировой судья также не усмотрел пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа как при самом вынесении приказа, так и при его отмене после поступлений возражений.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд с административным иском не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 13635,83 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по:

- пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 5556,32 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 2101,31 руб.;

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 13635,83 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Шестаков Д.А.

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2023