Решение по делу № 2А-2503/2023 от 05.07.2023

Дело 2а-2503/23

УИД 26RS0№-33

Резолютивная часть оглашена 05.07.2023 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Крымовой Н.М.,

с участием представителя административного ответчика в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ адвоката Ружечко А.В., действующего на основании ордера №Н 346384 от дата,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указано, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ). Законность исполнения обязанности по уплате налогов означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом. Ст.17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога. Обязанность уплатить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе транспортных средств, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ налог ежегодно уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. ФИО1 является собственником имущества – жилой дом, адрес 355005 <адрес> кадастровый №, площадь 199, дата регистрации права собственности дата, утрата права дата. Расчет налога за 2016г.: ((2689950,24– 675866,89) *0,30000/ 1200 – 0) * 0,20 +0) * 1.00000 *12 = 1208 руб., исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от дата по дата по задолженности (2016ГД01) сумма пени составила 114,30 руб. Расчет налога за 2017г.: ((2689950,24000 – 675866,89447) *0,30/ 1200 – 0) * 0,40 +0) * 1 *3 = 604 руб. Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке ст. 362 НК РФ, должник имеет в собственности транспортные средства: автомобили легковые Р/з У487УА26, ЛЕКСУС ЛС 460, VIN№, год выпуска 2008, дата регистрации права 04.07.20012, дата утраты права дата. Расчет налога за 2017г.: 381 *120 * 1 * 1 * 10/12.0 = 38100 руб., исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от дата по дата по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 1 606,56 руб. Должник является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником земель: земельный участок адрес: 355005 Ставрополь, <адрес>, кадастровый №, площадь 581, дата регистрации права собственности дата, утрата права дата. Расчет налога за 2017г.: (1239028,98 *1 – 0) * 0,30 * 3 /1200.0 = 929 руб., исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода: от дата по дата по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 39,17 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от дата №, от дата № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2016-2017г. В п.1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов: превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога,сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога,сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, пеней, штрафов: превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончанию которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков. Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п.2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На основании ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии с п.2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджеты, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. Просит суд признать причины пропуска срока для обращения в суд с иском на взыскание задолженности; взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 2364,03 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1606,56 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 604 рублей, пеня в размере 114,30 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 39,17 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Согласно сведениям Управления по вопросам миграции ГУ МВД России в <адрес>, ФИО1 был зарегистрирован по адресу: <адрес>, снят с регистрационного учета дата по решению суда. В настоящий момент сведений о регистрации не имеется.

В порядке ч.4 ст.54 КАС РФ, определением Промышленного районного суда <адрес> от дата для представления интересов административного ответчика ФИО1 назначен адвокат из числа адвокатов Адвокатской палаты <адрес>.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Ружечко А.В. просил в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, адрес постоянного места жительства: 355005 <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из ст.357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога. Ст.<адрес> от дата N 52-кз устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № от 31.08.2017г, налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога в отношенииЛексус 460, У487УА26, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2634, налоговая база 381.00, налоговая ставка 120.00, количество месяцев владения 12/датаг. в размере 45 720 руб.;

начисление сумм земельного налога в отношении ЗУ 26:12:011732:145, <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 1 239 028, налоговая ставка 0.30, доля в праве 1, количество месяцев владения 12/датаг. в размере 3 717 руб.;

налога на имущество физических лиц в отношении жилого <адрес>:12:013703:63, <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 2 014 083, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/датаг. – 1 208 руб. Всего на сумму 50 645 руб., срок уплаты до 01.12.2017г. (л.д. 9).

Согласно налоговому уведомлению № от 14.07.2018г, налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога в отношенииЛексус 460, У487УА26, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2634, налоговая база 381.00, налоговая ставка 120.00, количество месяцев владения 12/датаг. в размере 38 100 руб.;

налога на имущество физических лиц в отношении жилого <адрес>:12:013703:63, <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 2 014 083, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 3/датаг. – 604 руб. Всего на сумму 39 633 руб., срок уплаты до 03.12.2018г. (л.д. 10).

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата №, от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований- до18.03.2019г., 08.10.2019г. (л.д. 11-12).

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда № от дата «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок для обращения в суд о взыскании задолженности по обязательным платежам, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам с должника ФИО1 (л.д. 16).

Рассматривая ходатайство административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК о восстановлении пропущенного срока, для обращения с административным исковым заявлением суд приходит к следующему.

В обоснование ходатайства административным истцом не указаны причины, свидетельствующие об уважительности пропуска срока на обращения в суд о взыскании задолженности по обязательным платежам. Ходатайство мотивировано лишь защитой интересов бюджета.

Учитывая, что административный истец является юридическим лицом, имеющим достаточный штат служащих, между которыми распределены соответствующие обязанности, в том числе и по контролю уплаты физическими лицами налогов, поэтому у суда не имеется оснований полагать, что у истца отсутствовала своевременная информация об образовавшейся задолженности.

Таким образом, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, для обращения с административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным истцом пропущен срок, для обращения с административным исковым заявлением, суд считает заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова