дело № 2а-53/2025
(50RS0050-01-2024-003704-56)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Шатура Московской области 12 февраля 2025 г.
Шатурский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Богатковой З.Г.,
при секретаре судебного заседания Никольской В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, имущественному налогу, пени,
установил:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, ссылаясь на следующее.
Ответчиком ФИО1 24 ноября 2023 была подана налоговая декларация за 2022 г., из которой следует, что им получен доход в размере 5200000 руб. от продажи комнаты. Сумма налога на доход, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 286 000 руб. (из расчета сумма дохода) 5200000 руб., сумма налогового вычета 3000000 руб., сумма налоговой базы 2 200 000 руб.)
Согласно сведениям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним за 2022 ФИО1 владел на праве собственности: комнатой по адресу: <адрес>, комнатой по адресу: <адрес> (комнаты <адрес>).
13 сентября 2022 ответчик на основании договора купли-продажи произвел отчуждение комнаты по адресу: <адрес> (комнаты <адрес>), которая последнему принадлежала на праве собственности на основании Договора передачи №-<адрес> от 10 июля 2021 за 5 200 000 руб.
По состоянию на 05.02.2024 у ответчика сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке ст. 48 НК РФ за 2022 составила:
-НДФЛ в размере 286000 руб.;
-налог на имущество физических лиц 724 руб.;
- пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 25965, 47 руб.
Своевременно обязанность по уплате налога и пени ответчик не исполнил.
19.04.2024 мировым судьей 270 судебного участка Шатурского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 312689,4 7руб., который по возражениям ответчика определением мирового судьи от 14.05.2024 был отменен.
Просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ в размере 286000 руб.;
налог на имущество физических лиц в размере 724 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 25965, 47 руб.
Представитель ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, судебное отправления возвращены в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».
По сведениям ОВМ МО МВД России «Шатурский» ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.
В силу ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Верховный суд РФ в п.п. 67,68 Постановления Пленума от 23.06.2015 г. «О применение судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ» разъяснил, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.
Юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было вручено или адресат не ознакомился с ним (п.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщение содержится информация об односторонней сделки, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия.
Приняв все возможные надлежащие меры к извещению ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 14 мая 2024 вынесенный судебный приказ от 19 апреля 2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2022 г. и пени в общем размере 3122686,47 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по МО о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени поступило в Шатурский городской суд 14 ноября 2024 до истечении шести месяцев, то есть в срок установленных частью 3 статьи 48 НК РФ.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
На основании абзаца второго пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 названного Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
По общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (подпункт 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
При продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, в том числе имущества, полученного в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, приобретенных налогоплательщиком с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, или по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущества и (или) цифровых прав (абзац восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
24.11.2023 ФИО2 подал межрайонный ИФНС России № 10 МО налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц(3НДФЛ), в связи продажей в 2022 комнаты по адресу: <адрес> (комнаты 6, 6а), которая последнему принадлежала на праве собственности на основании Договора передачи № № от 10 июля 2021 за 5 200 000 руб.
Налоговым органом произведен расчет налоговой базы и суммы налога по видам дохода. Произведен налоговый вычет в размере 3000000 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 2 2000 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 286 000 руб. Указанный налог ответчиком не оплачен.
В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 г. владел на праве собственности: комнатой по адресу: <адрес>, комнатой по адресу: <адрес>(комната <адрес>), в связи, с чем налоговым органом ему был начислен налог на имущество за 2022 в размере 724 руб., направлено налоговое уведомление № от 12. 08.2023 об уплате налога в срок до 01 декабря 2023(л.д.17-19).
До указанного в уведомление срока ФИО1 налог на имущество не уплатил.
По состоянию на 23 июля 2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности.
С 01.01.2023 введена система Единого налогового счета, по которому у ФИО2 по состоянию на 05.02.2024 образовалось отрицательное сальдо в размере 286724 руб., пени в размере 25965 руб. за период с 2019 по 05.02.2024.
Положения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Разрешая требования истца, суд исходит из того, что проданная комната, принадлежащая ФИО2 находились в его собственности менее минимального предельного срока владения, доход от их продажи не подлежит освобождению от налогообложения. Размер налоговой базы определен налоговым органом правильно, с применением налогового вычета, размер налога в связи с получением дохода от продажи квартиры исчислен, верно.
Учитывая, что ответчиком не произведена оплата налога на прибыль от продажи квартиры, налога на имущество и пеней в установленный срок, то с последнего подлежат взысканию недоимка по налогам и пеням.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 10317,23 руб. в соответствии с удовлетворенными требованиями административного иска имущественного характера.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу по доходу физических лиц за 2022 в размере 286000 руб., налог на имущество в размере 724(семьсот двадцать четыре) руб., пени в размере 25965,(Двадцать пять тысяч девятьсот шестьдесят пять) руб. 47 коп. в доход муниципального округа Шатура Московской области.
Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в размере 10317,23 руб. в федеральный бюджет.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Судья З.Г. Богаткова
Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025.
Судья З.Г. Богаткова