УИД<номер изъят> А/д 2а-1180/2023

Решение

именем Российской Федерации

27 декабря 2023 года с. Икряное

Астраханской области

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Александровой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Югановой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Икрянинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-1180/2023 по административному исковому заявлению Управлению ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

установил:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в 2020 году административным ответчиком было реализовано 21 земельный участок. По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение <номер изъят> о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение налогового правонарушения, согласно которому сумма доначисленного налога составила 272672 рубля, штрафа-47717 рублей 50 копеек, пени-19868 рублей 71 копейка.

<дата изъята> ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год с соответствующими документами, по результатам рассмотрения которых административным истцом вынесено решение, которым сумма налога отменена в части на 265339 рублей 26 копеек, штраф на 47167 рублей 62 копейки. В соответствии с положениями главы 10 НК РФ было сформировано требование об уплате налога <номер изъят> от <дата изъята>, направленное в адрес налогоплательщика оставила без исполнения. По заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который определением мирового судьи от <дата изъята> был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 3546 рублей 75 копеек, штраф -549 рублей, а всего на общую сумму 4096 рублей 63 копейки.

Административный истец УФНС России по Астраханской области о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке статей 96, 98, 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимала, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суд в известность не поставила.

Дело в отсутствие не явившихся сторон рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Кроме того, информация о движении дела также размещена на официальном сайте Икрянинского районного суда Астраханской области http://ikryaninsky.ast.sudrf.ru

Суд исследовав материалы дела приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (п. 1 и п. 5).

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 333.13 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (ч. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Административным истцом проведена камеральная проверка налоговой декларации путем арифметического и автоматизированного контроля данных налоговой отчетности и проверкой правильности исчисления налоговой базы с использованием внутри документальных контрольных соотношений.

При исследовании имеющейся информации в системе АИС Налог-3 Пром, выявлено, что ФИО1 в 2020 году были реализованы земельные участки, по адресу: <адрес>, кадастровые номера <номер изъят> <номер изъят>,<номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят> <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>, <номер изъят>:1533.

По результатам камеральной проверки, исходя из положений налогового законодательства и имеющейся информации у налогового органа доход ФИО1, полученный в порядке дарения и от реализации 21 земельного участка в 2020 году составила 3097479 рублей.

Налоговая база для исчисления налога, с учетом вычета, согласно положениям пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ составила 2097479 рублей (<номер изъят>). Сумма исчисленного налога составила 272672 рубля (2097479*13%).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки <дата изъята> налоговым органом вынесено решение <номер изъят> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма до начисленного налога составила 272672 рубля, штрафа -47717 рублей 50 копеек, пени 19868 рублей 71 копейка.

<дата изъята> ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с соответствующими документами, по результатам рассмотрения которых административным истцом <дата изъята> вынесено решение, которым сумма налога отменена в части на 265339 рублей 26 копеек, штраф на 47167 рублей 62 копейки.

В связи с отсутствием уплаты задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

По состоянию на <дата изъята> размер задолженности НДФЛ-3546 рублей 75 копеек, штраф-549 рублей 88 копеек.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

<дата изъята> мировым судьей судебного участка №2 Икрянинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ №2а-1722/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Икрянинского района Астраханской области от <дата изъята> на основании поступивших от должника возражений отменен вышеуказанный судебный приказ.

В Икрянинский районный суд Астраханской области налоговый орган обратился 02.10.2023 года, что подтверждается протоколом проверки электронной подписи.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени, штрафа является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате налога, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность НДФЛ-3546 рублей 75 копеек, штраф-549 рублей 88 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управлению ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят>) в пользу Управления ФНС России по Астраханской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3546 рублей 75 копеек, штраф-549 рублей 88 копеек за налоговый период в размере 2020 года, в общей сумме 4096 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Резолютивная часть решения вынесена и изготовлена в совещательной комнате

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Икрянинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2023 года.

Судья Е.В. Александрова