Решение по делу № 2А-625/2025 от 28.03.2025

Дело №2а-625/2025 (№2а-6615/2024)

03RS0007-01-2024-009900-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре - помощнике судьи Аленченко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ней числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 57 661,78 рублей, которое не погашено. По состоянию на 18.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 4945,11 рублей, в том числе налог в размере 4445,11 рублей, штраф в размере 500,00 рублей.

Также Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 является в период с 10.03.2010 по настоящее время адвокатом и плательщиком страховых взносов, по состоянию на 18.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 37612,51 рублей, в том числе налог в размере 33145,87 рублей, пени в размере 4466,64 рублей по состоянию на 05.02.2024.

Административный истец с учетом уменьшения административных исковых требований просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 30357,31 рублей, в том числе недоимку по:

-штрафу за налог.правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 500 рублей;

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в размере 20 945,56 рублей;

-пени в размере 8911,75 рублей (4445,11 руб.+ 4466,64 руб.) по состоянию на 05.02.2024,

всего задолженность на общую сумму 30357,31 рублей.

Определением суда от 22.11.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонный ИФНС №1 по Республике Башкортостан.

Определением суда от 13.01.2025 административные дела №2а-625/2025 и №2а-626/2025 объединены в одно производство с присвоением делу №2а-625/2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в части страховых взносов за 2023 год, штрафа в размере 500 рублей, а также пени, начисленные на страховые взносы за 2023 год, в остальной части иска просила отказать по доводам, изложенным в возражениях на иск.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 3258 кв.м., дата регистрации права 11.09.2013;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ... VIN..., год выпуска 2012, дата регистрации права 28.10.2016.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей зарасчетный период 2020 год, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 год, 8426 руб.за расчетный период 2020 год; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 10.03.2010 по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиковстраховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей, которые не оплачены налогоплательщиком в размере 20 945,56 рублей.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Правоотношения по поводу уплаты налогов на доходы физических лиц урегулированы главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборахсрокналоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 28.09.2022 ... и извещение от 28.09.2022 ... о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. С учетом сведений полученных в рамках проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 за 2021 год налоговая декларация (первичная) предоставлена 21.05.2022, срок которой установлен законодательством не позднее 05.05.2022. Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан принято решение от 14.12.2022 ..., которым административному ответчику начисленв соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом применения положений статей 112 НК РФ размер штрафа составил 500 рублей.

Согласно представленным Межрайонной инспекцией ФНС №1 по Республике Башкортостан и административным ответчиком налоговых декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ):

-за отчетный год 2019 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 10106 рублей;

-за отчетный год 2020 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2225 рублей;

-за отчетный год 2021 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2184 рублей;

-за отчетный год 2022 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 7637 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57 661,78 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 15867,15 рублей.

По состоянию на 18.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания по административному иску ... от 18.11.2024 составила 4945,11 рублей, в том числе штраф 500,00 рублей, пени 4445,11 рублей по состоянию на 05.10.2023;

по административному иску ... от 18.11.2024 составила 37612,51 рублей, в том числе налог 20945,56 рублей, пени 4466,64 рублей по состоянию на 05.02.2024.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-штрафу за налог. правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 500 рублей;

-пени в размере 8911,75 рублей (4445,11 руб.+ 4466,64 руб.) по состоянию на 05.02.2024.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование... от 27.06.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в размере 87540,84 рублей, сроком уплаты до 26.07.2023. Требование направлено налогоплательщикучерез личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 31.07.2023.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Согласно представленному административным истцом расчету по состоянию на 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо по пени составила 8911,75 рублей (4445,11 руб. + 4466,64 руб.), а именно по иску ... от 18.11.2024:

-на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2094 руб. за период с 19.03.2022 по 05.10.2023 в сумме 164,13 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 556 руб. за период с 28.07.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 43,53 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 556 руб. за период с 28.07.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 43,53 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 546 руб. за период с 28.07.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 42,80 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 2225 руб. за период с 28.07.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 164,40 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 2184 руб. за период с 28.07.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 161,19 руб.;

-на земельный налог за 2021 год в размере 2461,00 руб. за период с 19.03.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 172,90 рублей;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 19.03.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 192,42 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 19.03.2022 по 05.10.2023 пени в сумме 560,32 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб. за период с 10.01.2023 по 05.10.2023 пени в сумме 2022,41 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб. за период с 10.01.2023 по 05.10.2023 пени в сумме 567,38 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2022 год в общем размере 7637 рублей за период с 17.07.2023 по 05.10.2023 пени в сумме 222,5 руб.;

По иску ... от 18.11.2024:

-на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2094 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 127,80 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 556 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 33,93 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 556 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 26,52 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 546 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 26,04 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 2225 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 2225 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 2184 руб. за период с 2805.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 104,18 руб.;

-на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2461,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 150,20 рублей;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 151,39 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 401,92 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 1622,71 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 535,02 руб.;

-на недоимку по НДФЛ за 2022 год в общем размере 7637 рублей за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 364,29 руб.;

-на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 2461,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 82,77 рублей;

-на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2094 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 70,43 руб.;

-на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. за период с 05.10.2023 по 05.02.2024 пени в сумме 611,23 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана на основании следующих судебных актов.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 12406,00 руб., пени в размере 37,65 руб. взыскана судебным приказом №2а-312/2020 мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г. Уфы от 04.03.2020 г. (том 1 л.д. 97, 174). Судебный приказ не отменен.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 3893,00 руб., страховые взносы по ОПС и ОМС за 2021 год в размере 40974,00 руб. (32448 руб.+8426 руб.) взыскана судебным приказом №2а-817/2022 мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г. Уфы от 18.05.2022 г. (том 1 л.д. 96, 175). Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 12.08.2022, которое окончено 06.09.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 1 л.д.224-228).

Задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2020 год в сумме 40873,26 руб. (32448 руб.+8425,26 руб.), пени в размере 179,5 руб. взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 27.04.2022 №2а-1434/2022 (том 1 л.д. 82-84). На основании исполнительного документа выданного по делу №2а-1434/2022 в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, которое окончено < дата > фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 1 л.д. 221-223).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 1638,00 руб. взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05.04.2023 №2а-1420/2023 (том 1 л.д. 87-90). Исполнительный лист к исполнению не предъявлялся по делу №2а-1420/2023.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 2184,00 руб. взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 06.07.2023 №2а-3740/2023 (том 1 л.д. 92-94). На основании исполнительного документа выданного по делу №2а-3740/2023 в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено 20.06.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 1 л.д.208-211).

Задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2021 год в сумме 40874 руб. (32448 руб.+8426 руб.), пени в размере 150,56 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы РБ от 18.05.2022 №2а-817/2022 (том 1 л.д. 96). Судебный приказ не отменен. На основании судебного приказа №2а-817/2022 в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 12.08.2022, которое окончено 06.09.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 1 л.д. 224-228).

Между тем, решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 10.01.2023 по делу №2а-65/2023 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФСН №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 по взысканию задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 10106 рублей отказано (том 1 л.д.85-86).

Определением Советского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 12.04.2021 по делу №2а-772/2021 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФСН №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 по взысканию задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год в общем размере 36103,17 рублей (29354 руб.+6749,17 руб.) прекращено в связи с отказом истца от иска в виду погашения задолженности (том 1 л.д.79).

Следовательно, не подлежат удовлетворению административные исковые требования налогового органа о взыскании пенив общем размере 415,86 рублей, начисленные на:

-НДФЛ за 2019 год (43,53 рублей (за период с 28.07.2022 по 05.10.2023) + 26,52 рублей (за период с 05.10.2023 по 05.02.2024) = 70,05 рублей;

-страховые взносы обязательное пенсионное страхование за 2019 года (194,42 рублей (за период с 19.03.2022 по 05.10.2023) + 151,39 рублей (за период с 05.10.2023 по 05.02.2024) = 345,81 рублей.

Пени, начисленные на пенеобразующую недоимку по транспортному налогу за 2021 год (2094 рублей) за период с 19.03.2022 по 05.02.2024 (после 01.01.2023) в общем размере 291,93 рублей (164,13 руб.+127,80 руб.) не подлежат взысканию, поскольку транспортный налог за 2021 год административным ответчиком погашен в полном объеме 28.12.2022 платежным поручением ..., согласно письма МРИФНС №4 по РБ от 10.03.2025 ....

Пени, начисленные на пенеобразующую недоимку по земельному налогу за 2021 год (2461 рублей) за период с 19.03.2022 по 05.02.2024 (после 01.01.2023) в общем размере 323,1 рублей (172,90 руб.+150,20) не подлежат взысканию, поскольку земельный налог за 2021 год административным ответчиком погашен в полном объеме 28.12.2022 платежным поручением ..., согласно письма МРИФНС №4 по РБ от 10.03.2025 ....

Пени, начисленные на пенеобразующую недоимку по НДФЛ за 2020 год (2781 рублей) за период с 28.07.2022 по 05.02.2024 (начисленные после 01.01.2023) в общем размере 347,99 рублей (43,53 руб.+164,40 руб.+33,93 руб.+106,13 руб.) не подлежат взысканию, поскольку НДФЛ за 2020 год административным ответчиком погашен в полном объеме в рамках исполнительного производства ...-ИП от 12.08.2022, которое окончено 06.09.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Пени, начисленные на пенеобразующую недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 год (8426,00 рублей) за период с 19.03.2022 по 05.02.2024 (начисленные после 01.01.2023) в общем размере 962,24 рублей (560,32 руб.+401,92 руб.) не подлежат взысканию, поскольку страховые взносы ОМС за 2020 год административным ответчиком погашены в полном объеме в рамках исполнительного производства ...-ИП от 10.11.2022, которое окончено 28.11.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа (Том 1 Л.Д.221-223).

Пени, начисленные на НДФЛ за 2021 год (в размере 3822 рублей) за период с 28.07.2022 по 05.02.2024 в общей сумме 471,89 рублей (289,59руб.+182,3 руб.); пени, начисленные на земельный налог за 2022 год (2461 руб.уплачен 08.04.2024) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 82,77 рублей; пени, начисленные на транспортный налог за 2022 год (2094 руб.уплачен 08.04.2024) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 70,43 рублей подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о наличии переплаты сумм НДФЛ за 2021 год судом отклоняются, поскольку имеются вступившие в законную силу решения Советского районного суда г. Уфы РБ от 05.04.2023 №2а-1420/2023 (которым взыскан НДФЛ за 2021 год в размере 1638 руб.), от 06.07.2023 №2а-3740/2023 (которым взыскан НДФЛ за 2021 год в размере 2184 руб.) (том 1 л.д.87-90, л.д.92-94).

Кроме того, ФИО1 не лишена права представить в налоговый орган уточненную декларацию, исключив ранее указанные ею суммы дохода, либо в случае уплаты суммы налога - представить заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.

Между тем, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на страховые взносы по ОПС за 2022 год (в размере 34445 рублей) за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 3645,12 рублей (2022,41 руб.+ 1622,71 руб.), поскольку административным ответчиком ФИО1 произведена уплата недоимки по страховым взносам по ОПС за 2022 год в общей сумме 34445 рублей (31.12.2023 в сумме 31770,65 руб., 03.01.2024 в сумме 2487,37 руб., 03.01.2024 в сумме 186,98 руб.), то есть пени по страховым взносам за ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 составят сумму 1478,52 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

задолжен., руб.

05.10.2023 - 29.10.2023

300

373,15

34 445,00

30.10.2023 - 17.12.2023

300

843,90

34 445,00

18.12.2023 - 31.12.2023

300

257,19

34 445,00

31.12.2023

2 674,35

Частичная оплата долга -31 770,65 руб.

01.01.2024 - 03.01.2024

300

4,28

2 674,35

03.01.2024

186,98

Частичная оплата долга -2 487,37 руб.

03.01.2024

0,00

Частичная оплата долга -186,98 руб.

Также, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на страховые взносы по ОМС за 2022 год (в размере 8766,00 рублей) за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 1102,40 рублей (567,38 руб.+ 535,02руб.), поскольку административным ответчиком ФИО1 произведена уплата недоимки по страховым взносам по ОМС за 2022 год в общей сумме 8766,00 рублей (31.12.2023 в сумме 3727,08 руб., 03.01.2024 в сумме 5038,92 руб.), то есть пени по страховым взносам за ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 составят сумму 383,25 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

05.10.2023 - 29.10.2023

300

94,97

8 766,00

30.10.2023 - 17.12.2023

300

214,77

8 766,00

18.12.2023 - 31.12.2023

300

65,45

8 766,00

31.12.2023

5 038,92

Частичная оплата долга -3 727,08 руб

01.01.2024 - 03.01.2024

300

8,06

5 038,92

03.01.2024

0,00

Частичная оплата долга -5 038,92 руб

Также, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере за 2023 год (в размере 45842,00 рублей) за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 611,23 руб., поскольку административным ответчиком ФИО1 произведена частичная уплата недоимки по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере за 2023 год 09.01.2024 г. в сумме 10006 рублей, то есть пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 составят в размере 521,38 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен.руб.

10.01.2024 - 10.01.2024

300

24,45

45 842,00

10.01.2024

35 836,00

Частичная оплата долга -10 006,00руб.

11.01.2024 - 05.02.2024

300

496,93

35 836,00

Также, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на НДФЛ за 2022 год (в размере 7637 рублей) за период с 17.07.2023 по 05.02.2024 в сумме 586,79 руб. (222,5 руб. + 364,29 руб.), поскольку административным ответчиком ФИО1 произведена уплата недоимки по НДФЛ за 2022 год 03.01.2024 г. в сумме 7637 рублей, то есть пени за период с 17.07.2023 по 05.02.2024 составят сумму 339,08 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, б

05.10.2023 - 29.10.2023

300

82,73

30.10.2023 - 17.12.2023

300

187,11

18.12.2023 - 03.01.2024

300

69,24

Итого сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика составят 3347,32 руб. (471,89руб.+82,77руб.+70,43руб.+1478,52руб.+383,25 руб.+521,38 руб.+339,08 руб.).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 20.10.2023, мировым судьей судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 25.10.2023 №2а-2101/2023. В связи с поступлением возражений от ФИО1 23.05.2024 года мировым судьей судебного участка судебный приказ №2а-2101/2023 отменен (том 1 л.д.98-101).

Административное исковое заявление ... от 18.11.2024г. подано 19.11.2024 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно сведениям представленным Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа от 25.10.2023 №2а-2101/2023 в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 05.06.2024, которое прекращено 11.06.2024 в связи с отменой судебного приказа, в рамках исполнительного производства взыскания не производились (том 1 л.д.204-207).

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 04.03.2024, мировым судьей судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 07.03.2024 №2а-863/2024. В связи с поступлением возражений от ФИО1 23.05.2024 года мировым судьей судебного участка судебный приказ №2а-863/2024 отменен.

Согласно сведениям представленным Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа от 07.03.2024 №2а-863/2024 в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 05.06.2024, которое прекращено 11.06.2024 в связи с отменой судебного приказа, в рамках исполнительного производства взыскания не производились (том 1 л.д.216-219).

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 24792,88 рублей в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20 945,56 рублей, штраф - 500,00 рублей, пени в размере 3347,32 рублей по состоянию на 05.02.2024.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по ... задолженность по:

-штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 500 рублей;

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 20 945,56 рублей;

-пени в размере 5953,09 рублей по состоянию на 05.02.2024,

всего задолженность на общую сумму 27398,65 рублей.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 09.04.2025.