Административное дело № 2а-1239/2025
УИД 62RS0001-01-2024-004732-45
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
03 апреля 2025 года г. Рязань
Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Ивановой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 13361 руб. 74 коп., в том числе налог – 7718 руб. 98 коп., пени 2585 руб. 12 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога за 2022 год в размере 4863 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1131 руб. 86 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1724 руб. 12 коп, пени в размере 2585 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с выявлением задолженности в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани указанный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО4 единый налоговый платеж в размере 10304,10 руб.
Суд, руководствуясь статьями 150, 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, подтверждается сведениями № от ДД.ММ.ГГГГ МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, предоставленными по запросу суда, что за ФИО1 в 2022 г. были зарегистрированы транспортные средства:
– <данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 110 л.с., подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогообложению.
Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.
Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за 2022 г., исходя из установленных ставок налога, периода владения составил 2200 руб. 00 коп., административным ответчиком был уплачен налог в сумме 475 руб. 88 коп., оставшаяся сумма задолженности составляет 1724 руб. 12 коп.
Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
ФИО1 в 2022 являлась собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1479 +/- 2.6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 +/- 14, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле, задолженность ответчика по оплате земельного налога за 2022г. составляет 5147 руб., административным ответчиком был уплачен налог в сумме 284 руб., оставшаяся сумма задолженности составляет 4863 руб.
Обязанность по уплате земельного налога ответчик своевременно не исполнил.
Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции на момент образования задолженности) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как установлено судом, ФИО1 в 2022 г. являлась собственником следующего имущества:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли – 1.
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №; размер доли – 1/3;
Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.
Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле на основании п. 8 ст. 408 НК РФ, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 1816 руб. административным ответчиком был уплачен налог в сумме 684 руб. 14 коп., оставшаяся сумма задолженности составляет 1131 руб. 86 коп.
Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате сумм налогов. Однако, уплата, произведена не была.
Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 2585 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в полном объеме требование об уплате налогов и пени не исполнил, сумму пеней не оплатил.
Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В связи с отсутствием исполнения требования, УФНС в установленный срок обратилось к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в размере 10304,10 руб. подлежат удовлетворению.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию ЕНП в сумме 10304,10 руб., из которых: земельный налог за 2022 год в размере 4863 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1131 руб. 86 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 1724 руб. 12 коп., пени в размере 2585 руб. 12 коп.
Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в связи с чем, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 3000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-292 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в сумме 10304 руб. 10 коп., из которых: земельный налог за 2022 год в размере 4863 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 1131 руб. 86 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 1724 руб. 12 коп., пени в размере 2585 руб. 12 коп.
Реквизиты для уплаты налога и пени:
Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059
Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК 017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России ( ФНС России)
КБК 18201061201010000510
УИН 18206234230063057406
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 3000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2025 года.
Судья Е.Ю. Иванова