..............а-1608/2023
УИД26RS0..............-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июня 2023 года ..............
Минераловодский городской суд .............. в составе председательствующего судьи Шамановой Е.С.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК действующая на основании доверенности ФИО3 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 2 534,11 руб.
Из административного иска следует, что административный ответчик, ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России .............. по СК края в качестве налогоплательщика. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2017-2019 годы являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. Расчёт транспортного налога: Налоговая аза х налоговая ставка х кол-во месяцев владения. Объект налогообложения: ХЕНДЭ-АКЦЕНТ, гос номер <***>. Налоговая база: 102,00. Налоговая ставка: 15,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12. Расчет налога за 2017 год: 102,00 х 15,00 х 12/12 = 1 530,00 руб. Расчет налога за 2018 год: 102,00 х 15,00 х 12/12- 1 148,00 = 382,00 руб. Расчет налога за 2019 год: 102,00 х 15,00 х 10/12 - 1 148,00 (льгота) = 127,00 руб. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 36,91 рублей, из них 24,34 рублей за период с .............. по .............., 5,14 рублей за период е .............. по .............. 7,43 рублей за период с .............. по .............. Задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 годы составила 2 039,00 рублей. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2017-2019 годы являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: .............., Кадастровый ............... Расчет налога за 2017 год: (((1593607,08000 - 612925,80000) 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,125 * 1 = 4,00. Расчет налога за 2018 год: (((1974764,95000 - 438349,60044) * 6,30 / 1200.0 - 19,75) * 0,60 + 19,75) * 0,25 * 12 = 54,00. Расчет налога за 2019 год: (1593607,08000 - 612925,80000) * 0,125 * 0,30 * 5 / 1200.0 = 25,00. Квартиры, адрес: 357204, .............. Кадастровый ............... Расчет налога за 2017 год: (((1974764,95000 - 438349,60044) 1 %10 / 1200.0 - 19,75) * 0,40 + 19,75) * 0,25 * 12 =189,00. Расчет налога за 2018 год: (((1974764,95000 - 438349,60044) * 0,30/1200.0 - 19,75) * 0,60 + 19,75) * 0,25 * 12 = 179,00. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г составила 451,00 рублей. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество в размере 7,20 рублей, из них 3,14 рублей за период с .............. по .............., 2,59 рублей за период с .............. по .............. 1,47 рублей за период с .............. по .............. На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговые уведомления об уплате налогов .............. от .............., .............. от .............. .............. от .............., .............. от .............. направлены налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры. В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............., которые не погашены. Мировому судье судебного участка .............. .............. и .............., Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-442-277-22/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............). Представитель истца просил иск удовлетворить в полном объеме.
Представитель истца – МРИФНС России .............. по .............. надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. В исковом заявлении просила рассмотреть в отсутствие представителя ИФНС.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд признает неявку сторон не препятствующей рассмотрению и разрешению административного дела и полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Из части 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.п. 14. ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России .............. по СК края в качестве налогоплательщика.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате, на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам щ. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами (субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одн_ единицу транспортного средства. .............. «О транспортном налоге» ..............-кз от .............. определил ставки налога и льготы.
В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средств (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которое представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств н территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2017-2019 годы являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, объект налогообложения: ХЕНДЭ-АКЦЕНТ, гос номер <***>. Налоговая база: 102,00. Налоговая ставка: 15,00 руб. Кол-во месяцев владения в году: 12/12. Расчет налога за 2017 год: 102,00 х 15,00 х 12/12 = 1 530,00 руб. Расчет налога за 2018 год: 102,00 х 15,00 х 12/12- 1 148,00 = 382,00 руб. Расчет налога за 2019 год: 102,00 х 15,00 х 10/12 - 1 148,00 (льгота) = 127,00 руб.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 36,91 рублей, из них 24,34 рублей за период с .............. по .............., 5,14 рублей за период е .............. по .............. 7,43 рублей за период с .............. по ..............
Задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 годы составила 2 039,00 рублей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании п. 1 ст. 402 НК РФ, установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до .............. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
На территории .............. единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ...............
В силу п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости; по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по .............., ФИО1 в 2017-2019 годы являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: .............., Кадастровый ............... Расчет налога за 2017 год: (((1593607,08000 - 612925,80000) 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,125 * 1 = 4,00. Расчет налога за 2018 год: (((1974764,95000 - 438349,60044) * 6,30 / 1200.0 - 19,75) * 0,60 + 19,75) * 0,25 * 12 = 54,00. Расчет налога за 2019 год: (1593607,08000 - 612925,80000) * 0,125 * 0,30 * 5 / 1200.0 = 25,00. Квартиры, адрес: 357204, .............. Кадастровый ............... Расчет налога за 2017 год: (((1974764,95000 - 438349,60044) 1 %10 / 1200.0 - 19,75) * 0,40 + 19,75) * 0,25 * 12 =189,00. Расчет налога за 2018 год: (((1974764,95000 - 438349,60044) * 0,30/1200.0 - 19,75) * 0,60 + 19,75) * 0,25 * 12 = 179,00.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г составила 451,00 рублей.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество в размере 7,20 рублей, из них 3,14 рублей за период с .............. по .............., 2,59 рублей за период с .............. по .............. 1,47 рублей за период с .............. по ..............
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговые уведомления об уплате налогов .............. от .............., .............. от .............. .............. от .............., .............. от .............. направлены налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры.
На основании пункта 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом рацее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Направление налогового уведомления Допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В связи с не поступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России .............. по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования .............. от .............., .............. от .............., .............. от .............., которые не погашены.
Мировому судье судебного участка .............. .............. и .............., Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. .............. мировым судьей вынесен судебный приказ ..............а-442-277-22/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ..............).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в сур общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мирового судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На момент подачи заявлениям о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на все налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.
Средства от уплаты налога на имущество физических лиц зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ...............
.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. был выдан судебный приказ, то есть налоговый орган обратился в период шестимесячный срока (требование .............. от .............., срок уплаты до ..............), который истекал ...............
Определением мирового судьи от .............. судебный приказ отменен по заявлению должника.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Рассматриваемое административное исковое заявлением поступило в суд .............. (исковое заявление направлено почтой ..............), что также свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, срок по которому истекал ...............
С учетом, изложенного доводы стороны ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения с иском в суд, судом отклоняются.
Каких-либо возражений относительно расчета спорной недоимки по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено доказательств ее уплаты.
Расчет размера взыскиваемой суммы и пени, приложенный к административному исковому заявлению, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.
Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.
В силу ст. 333 ГК РФ – если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от .............. N 11-П, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Право восстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от .............. N 20-П, Определении от .............. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.
Таким образом, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление МРИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, .............. года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: .............., паспорт: <...>, в доход бюджета государства недоимки на общую сумму 2 534,11 руб.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, .............. года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: .............., паспорт: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Шаманова
Мотивированное решение суда изготовлено ...............