Решение по делу № 2А-256/2025 от 16.07.2025 | Нижнеломовский районный суд (Пензенская область)

Дело (УИД) №58RS0025-01-2025-000342-31

Производство №2а-256/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 08 июля 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Нашивочниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество физических лиц, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортные средства марка/модель ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2017 года выпуска, дата регистрации права: 19 октября 2017 года; марка/модель ВАЗ 21112 ЛАДА 111, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска, дата регистрации права: 08 февраля 2019 года. Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: 02 декабря 2019 года. Также в собственности ФИО1 имеется имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, <адрес>, кадастровый №, площадью 88,4 кв. метра, дата регистрации права: 26 сентября 2003 года; магазин, <адрес>, кадастровый №, площадью 76,2 кв. метров, дата регистрации права: 27 июля 2018 года; жилой дом, <адрес>, кадастровый №, площадью 125,8 кв. метра, дата регистрации права: 30 апреля 2020 года. По налоговому уведомлению №158264645 от 11 июля 2024 года, направленному через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года следующие налоги: транспортный налог за 2023 год в размере 5703 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 378 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4645 рублей 00 копеек. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены. В силу требований статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №366 по состоянию на 27 июня 2023 года по сроку уплаты до 26 июля 2023 года на сумму 90976 рублей 16 копеек. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с неисполнением ФИО1 требования №366 по состоянию на 27 июня 2023 года, по сроку исполнения до 26 июля 2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21 октября 2023 года №546 в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 21 октября 2023 года на сумму 93376 рублей 59 копеек. Мировым судьёй судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 26 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-134/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 10726 рублей. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьёй судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 марта 2025 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением не позднее 24 сентября 2025 года. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой по Пензенской области»). Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 10726 рублей, из которых: транспортный налог в размере 5703 рублей за 2023 год; земельный налог в размере 378 рублей за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 4645 рублей за 2023 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела своё отсутствие, одновременно указав, что заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, о причинах не явки не сообщил, об отложении или рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, о причинах не явки не сообщила, об отложении или рассмотрении дела в своё отсутствие не просила. Представила письменные возражения по заявленным требованиям, в которых указала, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, в связи с чем просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объёме (л.д. 85-86).

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 11.3 НК РФ установлено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьёй 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 п.п. 1.1).

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Как установлено в судебном заседании, по информации, представленной УМВД России по Пензенской области (выписки из государственного реестра транспортных средств, содержащей расширенный перечень информации о транспортном средстве по состоянию на 29 мая 2025 года), а также из информации АИС Налог-3 ПРОМ за административным ответчиком ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: марки ВАЗ 21114, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, идентификационный номер (VIN): <данные изъяты> (зарегистрировано за административным ответчиком с 24 мая 2011 года по настоящее время); марки ВАЗ 21112 ЛАДА 111, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, идентификационный номер (VIN): <данные изъяты> (зарегистрировано за административным ответчиком с 08 февраля 2019 года по настоящее время); марки ШКОДА ОКТАВИЯ, 2017 года, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, идентификационный номер (VIN): <данные изъяты> (зарегистрировано за административным ответчиком с 12 марта 2019 года по настоящее время) (л.д. 10, 72).

При этом, сведения о наличии, виде и сроках права собственности на объекты движимого имущества (как и недвижимого имущества) физического лица налоговому органу сообщают соответствующие регистрирующие органы, оснований не доверять которым у налогового органа не имеется.

Следовательно, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статья 14 НК РФ указывает на то, что транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты транспортного налога были установлены Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующим на период возникновения спорных правоотношений и утратившим силу с 01 января 2025 года.

Так, налоговая ставка на объект налогообложения, в частности на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) - 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 рублей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

По данным налогового уведомления №158264645 от 11 июля 2024 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года на транспортные средства: марки ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 150,00 лошадиных сил в размере 4 500 рублей 00 копеек: 150,00 (налоговая база) * 30,00 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения в году); марки ВАЗ 21112 ЛАДА 111, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 80,20 лошадиных сил в размере 1203 рубля: 80,20 (налоговая база) * 15,00 (налоговая ставка)/12 (количество месяцев владения в году) (л.д. 12).

Административным ответчиком ФИО1 приведённый в административном исковом заявлении и в налоговом уведомлении №158264645 от 11 июля 2024 года расчёт транспортного налога не оспорен.

Данный расчёт суд признаёт верным, поскольку он произведён в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из характеристик транспортных средств, а также исходя из периода владения ФИО1 данными транспортными средствами.

Частью 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (в редакции Федерального закона от 25 февраля 2022 года №18-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок), получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с названным Порядком (подпункт 1); усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица (подпункт 2); идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) (подпункт 3).

Авторизация с помощью учётной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путём подписания введённой информации усиленной квалификационной электронной подписью (подпункт «а»); с использованием кода активации в ЕСИА (подпункт «б»).

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Из положений пункта 15.1 Порядка следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика» (подпункт «а»); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика» (подпункт «б»).

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11 июля 2024 года было направлено налоговое уведомление №158264645 от 11 июля 2024 года об уплате транспортного налога в срок не позднее 02 декабря 2024 года, что подтверждается скриншотом файла личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

При этом судом установлено, что ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика с использованием ЕСИА 11 сентября 2017 года (л.д. 13).

Сведения о выборе ФИО1 опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика», равно как о подаче им заявления о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о доказанности факта передачи ФИО1 налогового уведомления №158264645 от 11 июля 2024 года об уплате транспортного налога предусмотренным законом способом и с соблюдением требований законодательства о налогах и сборах.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2, изложенные в письменных возражениях, о том, что налоговое уведомление №158264645 от 11 июля 2024 года не соответствует требованиям, предъявляемым к электронным образам документа, поскольку подлежит оформлению в соответствии с Приказом Судебного Департамента при Верховном Суде РФ №251 от 27 декабря 2016 года и Постановлением Пленума ВС РФ №57 от 26 декабря 2017 года, а потому указанное уведомление не подписано и не имеет юридической силы, подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании норм права. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 сентября 2022 года №ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления», которым не предусмотрено подписание налогового уведомления электронной подписью, напротив, имеющееся в материалах дела налоговое уведомление №158264645 от 11 июля 2024 года соответствует требованиям, предусмотренным указанным выше приказом, следовательно, считать данное требование недействительным и не отвечающее требованиям действующего законодательства у суда не имеется оснований. Направление налогового уведомления налогоплательщику допускается в силу п. 4 ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика, датой получения которого считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ). Поскольку административный ответчик зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета налогоплательщика с 11 сентября 2023 года, в связи с чем направление ему уведомления через Личный кабинет налогоплательщика является правомерным.

Как следует из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, распечатки страницы единого налогового счёта (ЕНС), в счёт уплаты транспортного налога административным ответчиком ФИО1 каких-либо операций по выплате транспортного налога по вышеуказанным транспортным средствам до настоящего времени не производилось (л.д. 20,23). Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 и его представителем не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по транспортному налогу за 2023 год.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит транспортный налог за 2023 год в размере 5703 рублей.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Статьёй 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус»), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (ч. 2).

Статьёй 391 НК РФ установлено, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1).

Налоговым периодом признаётся календарный год (п. 1ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый №, расположенный по <адрес> (572/1000 доли в праве), что подтверждается выпиской из ЕГРН №КУВИ-001/2025-136222362 от 08 июля 2025 года (л.д. 90-93).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности земельный участок, административный ответчик ФИО1 Олгы является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика (через личный кабинет налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление №158264645 от 11 июля 2024 года об уплате земельного налога за 2023 год в размере 378 рублей (л.д. 12,13).

По данным указанного налогового уведомления налоговым органом был начислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года на земельный участок: <адрес> (572/1000 доли в праве), кадастровый №, в размере 378 рублей (220 076 рублей (налоговая база) * 572/1000 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)).

Расчёт земельного налога произведён административным истцом с учётом кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего административному ответчику, оснований не согласиться с указанным расчётом у суда не имеется. Указанный расчёт административным ответчиком и его представителем не оспорен, самостоятельный расчёт земельного налога ФИО1 и его представителем в нарушении ст. 56 КАС РФ не представлен.

Следовательно, по налоговому уведомлению №158264645 от 11 июля 2024 года ФИО1 обязан оплатить земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2022 года в размере 378 рублей.

Как следует из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, распечатки страницы единого налогового счёта (ЕНС), в счёт уплаты земельного налога административным ответчиком ФИО1 каких-либо операций по выплате земельного налога по вышеуказанному земельному участку до настоящего времени не производилось (л.д. 20,24). Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по земельному налогу за 2023 год.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 645 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесённую в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч. 5).

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4,5,6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- жилого помещения (3/4 доли в праве) общей площадью 88,4 кв. метра, по <адрес>, кадастровый №;

- здания (1/2 доли в праве) общей площадью 76,2 кв. метра, по <адрес>, кадастровый №;

- жилого помещения (572/10 доли в праве) общей площадью 125,8 кв. метра, по <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН №КУВИ-001/2025-136222362 от 08 июля 2025 года (л.д. 90-93).

Следовательно, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности указанное выше недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По данным налогового уведомления №158264645 от 11 июля 2024 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год на:

- жилой дом (3/4 доли в праве) с кадастровым №, по <адрес>, в размере 593 рублей: 263 600 рублей (налоговая база) х 3/4 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году);

- иные строения, помещения и сооружения (1/2 доли в праве) с кадастровым №, по <адрес>, в размере 3 159 рублей: 1263 509 (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году);

- жилой дом (572/10 доли в праве) с кадастровым №, по <адрес>, в размере 893 рублей: 651 680 (налоговая база) х 572/1000 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11 июля 2024 года было направлено налоговое уведомление №158264645 от 11 июля 2024 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года, что подтверждается скриншотом файла личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

Из данных отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей, распечатки страницы Единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1 следует, что в счёт уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 каких-либо операций по выплате налога на имущество физических лиц по вышеуказанному недвижимому имуществу до настоящего времени не производилось (л.д. 20, 21-22).

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 645 рублей.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела усматривается, что 27 июня 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №366 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате налогов в общем размере 82598 рублей 30 копеек, пени в размере 8377 рублей 86 копеек (л.д. 14). Указанное требование было направлено 29 июня 2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им 30 июня 2023 года (л.д. 15).

При этом доводы представителя административного ответчика ФИО2, изложенные в письменных возражениях, о том, что ФИО1 не направлялось требование №366 по состоянию на 27 июня 2023 года, подлежат отклонению, поскольку, как указывалось выше, указанное требование было направлено 29 июня 2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им 30 июня 2023 года (л.д. 15). Поскольку административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем направление ему требования через Личный кабинет налогоплательщика является правомерным.

В связи с неисполнением указанного требования, 21 октября 2023 года МИФНС России №6 по Пензенской области принято решение №546 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 октября 2023 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании №366 от 27 июня 2023 года в размере 93376 рублей 59 копеек (л.д. 16, 17-19).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счёта (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года №565-ФЗ, действующего в период выставления требования №349).

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку начисленные суммы транспортного налога в размере 5703 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 378 рублей за 2023 год, налога на имущество физических лиц в размере 4645 рублей за 2023 год в налоговом уведомлении №158264645 от 11 июля 2024 года не входили в решение №366 от 27 июня 2023 года, поскольку на указанную дату не наступил срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2023 год (не позднее 02 декабря 2023 года), налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании №366 от 27 июня 2023 года, к мировому судье судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области 12 января 2024 года (дело №2а-431/2024) (л.д. 94-96, 114-118), следовательно, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье за взысканием задолженности по налоговому уведомлению №158264645 от 11 июля 2024 года не позднее 01 июля 2025 года.

УФНС России по Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности (транспортного налога в размере 5703 рублей за 2023 год, земельного налога в размере 378 рублей за 2023 год, налога на имущество физических лиц в размере 4645 рублей за 2023 год) обратилось 18 февраля 2025 года (л.д. 107-109), то есть в срок, установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

26 февраля 2025 года мировым судьёй судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10726 рублей за 2023 год (л.д. 110).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Нижнеломовского района Пензенской области от 24 марта 2025 года судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д. 112-113).

Таким образом, последним днём для подачи административного иска является 24 сентября 2025 года.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Нижнеломовский районный суд 13 мая 2025 года (л.д. 39), то есть в срок, предусмотренный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административным истцом соблюдён срок обращения в суд с административным исковым заявлением, а доводы представителя административного ответчика ФИО2 в указанной части являются необоснованными и подлежат отклонению.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 12 июля 2023 года на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 28).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ №ЮЭ9965-23-151907973 от 31 октября 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) является правопреемником Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы (л.д. 29-36).

Поскольку на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, а функции и полномочия упраздненной Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы переданы Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, которая исчисляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из цены иска 10 726 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> паспорт серии <данные изъяты> №, задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 5703 (пять тысяч семьсот три) рубля;

- земельному налогу за 2023 год в размере 378 (триста семьдесят восемь) рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4645 (четыре тысячи шестьсот сорок пять) рублей.

Взысканную сумму задолженности перечислять: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счёта банка получателя средств: №40102810445370000059, номер казначейского счёта: №03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, КПП получателя: 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> паспорт серии <данные изъяты> №, государственную пошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) рублей, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 16 июля 2025 года.

Судья О.А. Богданова