Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Ерёмина С.В.,

при секретаре Зоммер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 28209,99 рублей: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 02,98 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 00,58 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 02,52 рублей; налога на имущество физических лиц за ... год в размере 94,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5163,00 рублей и пени в размере 16,70 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22015,50 рублей и пени в размере 71,18 рублей; налога на доходы физических лиц за ... год в размере 832,00 рублей и пени в размере 11,53 рублей. Исковые требования обоснованы тем, что за ФИО1 в налоговом периоде ... календарного года был зарегистрирован автомобиль ...; квартира <адрес> с к.н. ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и обязана была уплачивать вышеуказанные страховые взносы. Кроме того ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО1 по данным налогового органа получила в ... году от ПАО ... доход в размере ... рублей, сумма налога подлежащего к уплате в бюджет в размере 832,00 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была. Налоговый орган уведомил ответчика о необходимости уплаты суммы налога и выставил требования об уплате налога и пени, однако ФИО1 в установленный срок налог и пени не уплатила.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте и времени извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его месте и времени извещена надлежащим образом, причину неявки в суд не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Исследовав доводы административного иска, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

На основании Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 2). Налоговым периодом признается календарный год (статья 5). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент возникновения правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 9).

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент возникновения правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, производилась не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в случае неуплаты налогов в установленный законом срок требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Из сведений ОГИБДД ... от ДД.ММ.ГГГГ в ... г.г. за ФИО1 на территории Калининградской области был зарегистрирован автомобиль: ... (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.). Из выписки из ЕГРН на объекты недвижимости следует, что в ... году ФИО1 являлась собственником квартиры <адрес> с к.н. ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в течение налогового периода – с 1 января по 31 декабря ... года, с 1 января по 31 декабря ... года, указанный автомобиль, недвижимое имущество находились в собственности ответчика, поэтому он в силу закона обязан уплатить налоги за ... годы.

В связи с этим ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ... год: транспортного налога в отношении автомобиля ... - 152,00 рублей и 30,00 рублей; налога на имущество физических лиц в отношении квартиры <адрес> – 94,00 рублей. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за ... года в указанном размере уплачен не был, оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени в размере 02,98 рублей и 00,58 рублей.

Также ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ... год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. транспортного налога в отношении автомобиля ... - 182,00 рублей; налога на имущество физических лиц в отношении квартиры <адрес> – 177,00 рублей; налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ... год в размере 832,00 рублей. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за ... года в указанном размере уплачен не был, оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени в размере 02,52 рублей, налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ... год уплачен не был в связи с чем начислены пени в размере 11,53 рублей.

Вышеуказанные налоги не были уплачены ФИО1 в полном объеме, что подтверждают выписки из лицевых счетов.

В связи с неуплатой недоимки по налогам административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в том числе недоимки по транспортному налогу за ... год в размере 364,00 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 94,00 рублей и пени по транспортному налогу в размере 7,13 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,84 рублей.

Кроме того, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени: транспортного налога в размере 182,00 рублей; налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ... год - 832,00 рублей; налога на имущество физических лиц за ... год – 177,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 2,52 рублей, пени на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ - 11,53 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,45 рублей.

Указанные требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были в полном объеме, что также подтверждается представленными в материалы дела лицевыми счетами.

Кроме того, ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ). В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

По данным налогового органа ответчик получил в ... году от ПАО ... доход в размере 6400,00 рублей.

ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ... год не позднее ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ... год в размере 832,00 рублей, в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ который уплачен не был в связи с чем начислены пени в размере 11,53 рублей. В связи с данной неуплатой недоимки по налогам административным истцом в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год - 832,00 рублей.

Сведений об уплате указанного налога суду не представлено.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные данным Кодексом налоги и страховые взносы.

Статья 45 Кодекса предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов с организаций, индивидуальных предпринимателей за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика в случае неисполнения ими обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность ею в данном статусе прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 инспекцией исчислены указанные выше страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5163,00 рублей и пени в размере 16,70 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22015,50 рублей и пени в размере 71,18 рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Инспекция обратилась к ФИО1 с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ после прекращения её деятельности в качестве индивидуального предпринимателя об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5163,00 рублей и пени в размере 16,70 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22015,50 рублей и пени в размере 71,18 рублей.

Указанные требования в установленный срок административным ответчиком не были исполнены, что подтверждается представленным в материалы дела лицевым счетом.

Для целей принудительного взыскания недоимки применению подлежит ст. 48 Налогового органа РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у налогового органа отсутствует возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.ст. 46-47 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные данным Кодексом.

Доказательств уплаты налогов и пени, неправильности расчётов взыскиваемой недоимки административным ответчиком суду в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка Правдинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 28209,99 рублей, что суд расценивает как восстановление мировым судьей срока подачи заявления инспекцией о вынесении судебного приказа; районный суд при рассмотрении административного иска о взыскании недоимки по налогам после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять правильность вынесения мировым судьей судебного приказа, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменён на основании заявления налогоплательщика.

С настоящим иском Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в Правдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управление ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, сумма госпошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 02,98 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 00,58 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 02,52 рублей; налог на имущество физических лиц за ... год в размере 94,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5163,00 рублей и пени в размере 16,70 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22015,50 рублей и пени в размере 71,18 рублей; налог на доходы физических лиц за ... год в размере 832,00 рублей и пени в размере 11,53 рублей, а всего 28209 (двадцать восемь тысяч двести девять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Ерёмин