22RS0041-01-2025-000320-52

Дело № 2а-253/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ребриха 01 августа 2025 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зык Р.М.

при секретаре Соповой А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Кладовой ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. Требования мотивированы тем, что в 2022-2023 годы административному ответчику на праве собственности принадлежали: транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, VIN №, год выпуска 2000; земельный участок и квартира по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>. Налогоплательщику своевременно направлялись налоговые уведомления, обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была, в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК, Кодекс) ему начислена пеня. Вынесенный мировым судьёй судебного участка Ребрихинского района Алтайского края судебный приказ №а-№/2025 отменен определением от 19.03.2025, в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 414 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 408 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 890 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 404 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 127 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 900 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2 900 руб., пени в размере 2 426,91 руб.

Определением от 02.07.2025 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства, в связи с поступлением от ФИО1 возражений, 21.07.202 суд перешёл к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, в поступивших от нее возражениях (от 21.07.2025), выразила несогласие с исковыми требованиями, указывая на своевременное исполнение обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Размер, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.363, п.3 ст.396, п.4 ст.397 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360, п.1 ст.393 НК РФ).

Транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены ставки транспортного налога.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб.

Согласно материалам дела, административный ответчик является собственником транспортного средства:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 3110, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 13.08.2008.

На момент рассмотрения дела за ФИО1 числиться задолженность по вышеназванному виду налога в следующем размере:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2900 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2900 руб.

Таким образом, размер транспортного налога за 2022, 2023 годы, подлежащего уплате ответчиком, верно исчислен налоговым органом и составляет 2900 руб.(20 руб. x 145 л.с.) за каждый год.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, выписок из ЕГРН от 03.07.2025, от 16.07.2025 ФИО1 в 2022-2023 годах являлась собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 414 руб.; исчисленная сумма налога за 2023 год составила 408 руб.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года N 97-ЗС единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01 января 2020 года.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выпискам из ЕГРН от 28 от 03.07.2025, от 16.07.2025 ФИО1 в 2022-2023 годах являлась собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с. <адрес>, исчисленная сумма налога за 2022 год составила 890 руб.; исчисленная сумма налога за 2023 год составила 404 руб.;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, исчисленная сумма налога за 2023 год составила 127 руб.

Расчёт налога ответчиком не оспорен, судом проверен, исчислен в соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от <дата> № об уплате, транспортного налога за 2022 год в сумме 2900 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 414 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 890 руб., всего на общую сумму 4 204 руб. Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последним <дата>.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от <дата> № об уплате, транспортного налога за 2023 год в сумме 2900 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 408 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 527 руб., всего на общую сумму 3 839 руб. Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 12.09.2024.

В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ответчику 12.08.2023 направлено требование № от <дата> об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 9500 руб., пени в размере 7886,68 руб., со сроком исполнения до <дата>, которое получено <дата>.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от <дата> требование формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо по ЕНС. При обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным.

В связи с неуплатой налога, административной истец обратился к мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы, пени. 10.03.2025 мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-№/2025, который был отменен 19.03.2025 в связи с поступлением возражений должника. С иском административный истец обратился в суд 01.07.2025, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Оспаривая наличие задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, земельному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 годы и пене ответчик представил чеки об уплате налогов: чек от 29.10.2023 на сумму 4 204 руб., чек от 02.11.2024 на сумму 3 839 руб., то есть в пределах сумм, которые были указаны в налоговых уведомлениях по уплате налогов за 2022,2023 годы.

Согласно представленной налоговым органом информации, поступившие на ЕНС ответчика в 2023,2024 годы денежные средства распределены следующим образом: поступившие 29.10.2023 денежные средства в сумме 4 204 руб., распределены на транспортный налог за 2018 год, 02.11.2024 - 2396 руб. на транспортный налог за 2018 год, 1 443 руб. – на транспортный налог за 2019 год.

Как следует из искового заявления, административный истец указывает, что по состоянию на 17.11.2023 совокупная обязанность налогоплательщика составляла 5296 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 2396 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2900 руб.

Вместе с тем, решением Ребрихинского районного суда от 27.11.2024 (административное дело №2а-№/2024) исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы, пени оставлены без удовлетворения. Разрешая указанные выше требования, суд пришёл к выводу об отсутствии у ответчика налоговой задолженности, признав незаконным распределение поступивших от ФИО1 денежных средств в счет погашения задолженности по налогам, признанных безнадёжными к взысканию (транспортный налог 2014 год). Указанное решение налоговым органом не обжаловалось, вступило в законную силу 10.01.2025.

Согласно положению, закрепленному в абзаце 4 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, после вступления решения, о котором речь идет выше, в законную силу налоговый орган должен был произвести корректировку единого налогового счета административного ответчика, что сделано не было. Распределение налоговым органом поступивших от административного ответчика на ЕНС денежных средств (в сумме 4204 руб. 29.10.2023 и в сумме 3839 руб. 02.11.2024) в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2018,2019 годы не может быть признано правомерным. Обязанность по уплате налогов за 2023,2024 годы исполнена административным ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки и в полном объёме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у ответчика недоимки по налогам и задолженности по пени (при отсутствии задолженности по налогам, начисление пеней не обоснованно), предъявленных к взысканию в рамках настоящего административного дела, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Кладовой ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.М. Зык

Мотивированное решение изготовлено <дата>