Решение по делу № 2А-1456/2025 от 23.05.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-001281-78 № 2а-1456/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 23 мая 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год за жилой дом, с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 1 449 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год за жилой дом, с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 62 руб.;

- транспортному налогу за транспортное средство ЛАНДМАРК (информация скрыта) за 2022 год в размере 3 200 руб.;

- земельному налогу за 2022 год за земельный участок, с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 1 621 руб. (ОКТМО 14610452);

- земельному налогу за 2022 год за земельный участок, с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 957 руб. (ОКТМО 14610472);

- земельному налогу за 2022 год за земельный участок, с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 1 432 руб. (ОКТМО 14610452);

- земельному налогу за 2022 год за земельный участок, с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) в размере 1 229 руб. (ОКТМО 14610452);

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 1 000,23 руб. (транспортный налог за 2016, 2017, 2018,2020, 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы, земельный налог за 2021 - 2022 годы ОКТМО 14610472, земельный налог за 2021 - 2022 годы ОКТМО 14610452).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы недвижимое имущество, транспортные средства.

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило. Представил квитанции об уплате налогов и пени на общую сумму 10 281,01 руб.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – жилой дом, с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен); жилой дом, с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен), которым ФИО1 владел четыре месяца в 2022 году; земельные участки с: кадастровым номером 31:15:2003006:198, расположенный по адресу: (адрес обезличен) на сумму (ОКТМО 14610452), кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: Белгородская область, Белгородский (информация скрыта) (ОКТМО 14610472), кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) (ОКТМО 14610452), кадастровым номером (информация скрыта)расположенный по адресу: (адрес обезличен) на (ОКТМО 14610452), кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен) (ОКТМО 14610472).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного и земельного налога.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владел транспортным средством автомобилем ЛАНДМАРК (информация скрыта)

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика через личный кабинет 13.09.2023 направлено налоговое уведомление от 16.08.2023 (номер обезличен) об уплате исчисленных налогов, на общую сумму 10 907,00 руб., в том числе по транспортному налогу 3 200,00 руб., по налогу на имущество физических лицу в размере 1 511,00 руб., по земельному налогу в размере 6 196,00 руб., которые необходимо уплатить в срок до 01.12.2023, начисленный за налоговый период - 2022 год.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 330,07 руб., в том числе земельный налог за 2022 год - 6 196,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 1 511,00 руб., транспортный налог за 2022 год - 3 200,00 руб., пени -1 000,23 руб.

27.06.2023 года в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование (номер обезличен) об уплате налогов в срок до 26.07.2023 года.

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 1000,23 руб., который подтверждается расчетом пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате транспортного, имущественного налога и пеней в указанном размере.

14.10.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 29.01.2024 года о взыскании недоимки и пени по транспортному и имущественному налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

25.03.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

Доводы административного ответчика о несогласии с кадастровой стоимостью объекта недвижимости основанием для неуплаты имущественного налога в установленном размере не является.

Для пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости собственник имеет право обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при органах Росреестра или в суд. Если по результатам оспаривания кадастровая стоимость будет пересмотрена, то налоговые органы произведут перерасчет налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате имущественного и транспортного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

Вопреки доводам представителя административного ответчика о пропуске срока для взыскания пени, требования ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок и сроки взыскания задолженности по уплате налогов, налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (информация скрыта)) недоимки и пени по:

- земельному налогу за 2022 в размере 6 196 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 1 511 руб.,

- транспортному налогу за 2022 в размере 3 200 руб.,

Всего 11 907 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (адрес обезличен))в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.А. Маслов